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其他类消费税申报

发起方式:依申请

适用范围:国税业务

适用层级:县级


事项描述

从事化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、气缸容量 250 毫升(含)以上摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子及实木地板等应税消费品生产、委托加工、零售的纳税人, 依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳消费税。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

《其他应税消费品消费税纳税申报表》及其附报资料各 2 份。

2.条件报送资料:

(1)纳税人符合下列情况,还应报送外购应税消费品增值税专用发票抵扣联。外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的,还应报送增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件的同时,还应报送随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。

——以外购的已税化妆品生产的化妆品;

——以外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

——以外购的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;

——以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

——以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;

——以外购的已税实木地板为原料生产的实木地板;

——以外购的已税摩托车连续生产的应税摩托车。

(2)纳税人符合下列情况,还应报送《代扣代收税款凭证》。 

——以委托收回的已税化妆品生的产化妆品;

——以委托收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

——以委托收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;

——以委托收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

——以委托收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;

——以委托收回的已税实木地板为原料生产的实木地板;

——以委托收回的已税摩托车连续生产的应税摩托车。

(3)纳税人符合下列情况,还应报送《海关进口消费税专用缴款书》。

——以进口的已税化妆品生产的化妆品;

——以进口的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;

——以进口的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;

——以进口的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

——以进口的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;

——以进口的已税实木地板为原料生产的实木地板;

——以进口的已税摩托车连续生产的应税摩托车。

(4)享受消费税减免税优惠政策的纳税人,还应报送《本期减(免)税额明细表》。

(5)委托方以高于受托方的计税价格出售应税消费品时,还应报送《代扣代收税款凭证》。


受理部门

纳税人可在主管国税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.其他类消费税品目包括:

(1)化妆品应税消费品,包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

(2)贵重首饰及珠宝玉石应税消费品包括金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛璃等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。 

(3)鞭炮焰火应税消费品包括各种鞭炮和焰火。

(4)气缸容量 250 毫升(含)以上摩托车应税消费品包括轻便摩托车和摩托车 2 个子目。

(5)高尔夫球及球具应税消费品包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。

(6)高档手表应税消费品包括销售价格(不含增值税)每只在 10000 元(含)以上的各类手表。

(7)游艇应税消费品包括无动力艇、帆艇和机动艇 3 个子目。

(8)木制一次性筷子应税消费品包括各种规格的木制一次性筷子。

(9)实木地板应税消费品实木地板按生产工艺不同,可分为独板(块)实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类;按表面处理状态不同,可分为未涂饰地板(白坯板、素板)和漆饰地板两类。

3.消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

4.纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的,自期满之日起 15 日内申报纳税;以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的,自期满之日起 5日内预缴税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。其中,增值税小规模纳税人缴纳消费税,原则上实行按季申报。

5.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

6.符合优惠备案条件的纳税人,应按规定在首次享受优惠的申报阶段或申报征期后其他期限内进行备案。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

7.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

8.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。

(3)应按规定开具税收票证。

(4)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份纳税人留存,一份税务机关留存。

(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

(6)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

(7)提供同城通办服务。

2.升级规范

(1)可通过网上办税服务平台提供办理其他应税消费品消费税申报服务,其中利用数字证书申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。

(2)受理申报消费税时,可一并匹配同步申报城市维护建设税、教育费附加及其他地方附加税费的纳税申报,纳税人无需到地税机关办理申报手续。征缴数据按国税机关、地税机关征管职责清分。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.2 消费税申报。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.2.1.1-098 一般纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。


政策依据

1.《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第 539 号)

2. 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第51 号)

3.《财政部 国家税务总局关于<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>有关条款解释的通知》(财法〔2012〕8 号)

4.《关于调整消费税政策的通知》(财税〔2014〕93 号)

5.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第 28 号)

6.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 34 号)

7.《国家税务总局关于转变职能改进作风更好为广大纳税人服务的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 37 号)

8.《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关问题的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 72 号)

9.《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 32 号)

10.《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发〔2006〕49 号)

11.《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税发〔2007〕106 号)

12.《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕85号)

13.《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕46 号)

14.《国家税务总局关于印发<国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)>的通知》(税总发〔2016〕94 号)

15. 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077 号)



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