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成品油消费税申报

发起方式:依申请

适用范围:国税业务

适用层级:县级


事项描述

从事成品油应税消费品生产、委托加工的纳税人, 依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳消费税。


报送资料

1.必须报送资料:

《成品油消费税纳税申报表》及其附报资料各 2 份。

2.条件报送资料:

(1)外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的纳税人,还应报送外购应税消费品增值税专用发票抵扣联。外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的,还应报送增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件的同时,还应报送随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。

(2)委托加工收回已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的纳税人,还应报送《代扣代收税款凭证》。

(3)进口已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的纳税人,还应报送《海关进口消费税专用缴款书》。

(4)石脑油、燃料油生产企业,还应按月报送《生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表》。

(5)执行定点直供计划销售石脑油、燃料油,且开具普通版增值税专用发票的纳税人,还应按月报送《生产企业定点直供石脑油、燃料油开具普通版增值税专用发票明细表》。

(6)石脑油、燃料油使用企业,还应按月报送:

——《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》。 

——《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》。

——《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》。

—— 《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项“消费税税款缴纳凭证号码”所对应的消费税税款缴纳凭证的复印件。

——当期外购石脑油、燃料油取得认证相符的普通版及汉字防伪版(非 DDZG)增值税专用发票复印件。

——进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等材料复印件。

(7)享受消费税减免税优惠政策的纳税人,还应报送《本期减(免)税额明细表》。

(8)委托方以高于受托方的计税价格出售应税消费品时,还应报送《代扣代收税款凭证》。


受理部门

纳税人可在主管国税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.成品油应税消费品包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油 7 个子目。

3.消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

4.纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的,自期满之日起 15 日内申报纳税;以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的,自期满之日起 5日内预缴税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。其中,增值税小规模纳税人缴纳消费税,原则上实行按季申报。

5.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

6.符合优惠备案条件的纳税人,应按规定在首次享受优惠的申报阶段或申报征期后其他期限内进行备案。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 

7.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

8.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。

(3)应按规定开具税收票证。

(4)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份纳税人留存,一份税务机关留存。

(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

(6)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

(7)提供同城通办服务。

2.升级规范

(1)可通过网上办税服务平台提供办理成品油应税消费品消费税申报服务,其中利用数字证书申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。

(2)受理申报消费税时,可一并匹配同步申报城市维护建设税、教育费附加及其他地方附加税费的纳税申报,纳税人无需到地税机关办理申报手续。征缴数据按国税机关、地税机关征管职责清分。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.2 消费税申报。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.2.1.1-098 一般纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。


政策依据

1.《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第 539 号)

2. 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第51 号)

3. 《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税〔2008〕167 号)

4.《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》(财税〔2008〕168 号)

5. 《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知》(财税〔2011〕87 号) 

6.《财政部 国家税务总局关于<中华人民共和国消费税暂行条例实施细则>有关条款解释的通知》(财法〔2012〕8 号)

7.《国家税务总局 海关总署关于石脑油燃料油生产乙烯芳烃类化工产品消费税退税问题的公告》(国家税务总局 海关总署公告 2013 年第 29 号)

8.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第 28 号)

9. 《国家税务总局关于发布用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 36 号)

10. 《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 34 号)

11.《国家税务总局关于转变职能改进作风更好为广大纳税人服务的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 37 号)

12. 《国家税务总局关于成品油消费税有关问题的公告》 (国家税务总局公告2014 年第 65 号) 

13. 《国家税务总局关于进一步调整成品油消费税有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 71 号)

14. 《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 32 号)

15.《汽油柴油消费税管理办法(试行)》(国税发〔2005〕133 号)

16.《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》(国税发〔2006〕49 号)

17. 《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税发〔2007〕106 号)

18.《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕85号)

19. 《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕46 号)

20.《国家税务总局关于印发<国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)>的通知》(税总发〔2016〕94 号)

21. 《国家税务总局关于印发<国家税务局地方税务局涉税信息采集共用管理办法>的通知》(税总发〔2016〕96 号)

22. 《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2008〕1072 号)

23.《国家税务总局关于印发〈石脑油、燃料油退(免)消费税管理操作规程(试行)〉的通知》(税总函〔2014〕412 号)

24. 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077 号)



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