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海关完税凭证数据采集

发起方式:依申请

适用范围:国税业务

适用层级:县级 


事项描述

增值税一般纳税人或者自办理税务登记至登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的纳税人,进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,自开具之日起 180 天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据),申请稽核比对,经税务机关稽核比对相符后,其增值税额作为进项税额在销项税额中抵扣。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据)。

2.条件报送资料:

稽核比对结果为不符、缺联、重号时应报送:

——《“异常”海关缴款书数据核对申请书》。

——海关缴款书原件。


受理部门

主管国税机关办税服务厅(场所)。



纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人应在申请批准后的规定时限内进行抵扣,填写增值税纳税申报表,无法正常比对清卡的,需到办税服务厅(场所)处理。

(事项编码:4.1.1-071 增值税一般纳税人申报)


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)稽核比对结果为异常的,分情况处理:

——稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书,提醒纳税人应于产生稽核结果的 180 日内,持海关缴款书原件向办税服务厅(场所)申请数据修改或者核对,逾期的其进项税额不予抵扣。如属于纳税人数据采集上传错误的,数据修改后再次进行稽核比对;不属于数据采集错误的,纳税人可向办税服务厅(场所)申请数据核对。经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到办税服务厅(场所)书面通知的次月申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。

——稽核比对结果为重号的海关缴款书,由办税服务厅(场所)转下一环节进行核查。经核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到办税服务厅(场所)书面通知的次月申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。

2.升级规范

无。

3.规范衔接 

(1)征管规范 1.2 版:10.9.2—抵扣联数据采集、10.9.3—海关缴款书核查申请。

(2)征管规范 2.0 版:1.4.2.3.1-122  其他涉税资料报送。


政策依据

1.《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局海关总署公告 2013 年第 31 号)

2.《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 59 号公告)

3.《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知》(税总发〔2013〕76 号)

4.《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016〕111 号)

5.《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617 号)



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