当前位置 : 发票办理规范 ->发票验旧

逾期增值税扣税凭证继续抵扣审批

业务描述

增值税一般纳税人发生真实交易,2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证由于客观原因造成未能按照规定期限办理认证或者稽核比对抵扣的,经税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。
国税业务。
县级业务。

报送资料

(1)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》2份。
(2)增值税扣税凭证逾期情况说明,客观原因涉及第三方的,应同时提供第三方证明或说明。
(3)逾期增值税扣税凭证电子信息。
(4)逾期增值税扣税凭证复印件(复印件必须整洁、清晰,在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖纳税人公章,增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致)。

基本流程

QQ截图20150626143849.png

基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
(2)办税服务厅1个工作日内将资料信息转下一环节按规定程序审批。
(3)办税服务厅收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取审批结果,允许继续抵扣的,纳税人应在规定的时限内进行抵扣;审核通过的,出具《税务事项通知书》。

税务机关办理流程

1 .受理

1)对纳税人报送资料齐全、内容填写符合规定,录入申请信息并制作《税务事项通知书》(受理通知)。

①纳税人提交的逾期增值税扣税凭证复印件必须整洁、清晰,在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章,增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致。

②对于《增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明》,纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因,并加盖企业公章。对客观原因不涉及第三方的,纳税人应说明的情况具体为:发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的,纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等;纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期的,纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等;企业办税人员擅自离职,未办理交接手续的,纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等,并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

③对客观原因涉及第三方的,应提供第三方证明或说明。具体为:企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的,应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,导致纳税人不能正常履行申报义务的,应提供相关司法、行政机关证明;增值税扣税凭证被盗、抢的,应提供公安机关证明;买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证的,应提供卖方出具的情况说明;邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的,应提供邮政单位出具的说明。

2)对纳税人提交资料不齐全或填写不符合规定的,制作《税务事项通知书》(补正通知),一次性告知纳税人需补正的内容。

3)对纳税人不符合受理条件或不属于管辖范围的、第三方证明或说明明显不符合逻辑的、增值税扣税凭证复印件与原件不一致的,制作不予受理的《税务事项通知书》,告知纳税人不予受理的理由。

2 .审核

经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局进行终审。对资料符合条件、稽核比对结果相符的,总局通知省税务机关允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。

3 .通知

主管税务机关在接收到上级发送的允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证的通知后,制作《税务事项通知书(逾期增值税抵扣凭证抵扣通知)》,准予纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。

4 .归档

归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料。



本文附件:

A02077《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》.docx

您需要先才能评论