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逾期增值税扣税凭证继续抵扣申请

发起方式:依申请

适用范围:国税业务

适用层级:县级


事项描述

增值税一般纳税人发生真实交易,2007 年 1 月 1 日以后开具的增值税扣税凭证由于客观原因造成未能按照规定期限办理认证或者稽核比对抵扣的,经层报国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,可继续抵扣其进项税额。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

(1)《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》2 份。 

(2)增值税扣税凭证逾期情况说明,客观原因涉及第三方的,应同时提供第三方证明或说明。

(3)逾期增值税扣税凭证电子信息。

(4)逾期增值税扣税凭证复印件(复印件必须整洁、清晰,在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖纳税人公章,增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致)。

2.条件报送资料:

无。


受理部门

主管国税机关办税服务厅(场所)。



纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人应在申请批准后的规定的时限内进行抵扣,填写增值税纳税申报表,无法正常比对清卡的,需要到办税服务厅(场所)处理。

(事项编码:4.1.1-071 增值税一般纳税人申报)

3.对于逾期扣税凭证,除了按照逾期增值税扣税凭证继续抵扣申请处理外,还可以根据不同情况,由购买方或销售方申请开具红字增值税专用发票。

(事项编码:3.2.3-059 红字增值税专用发票开具申请)


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)办税服务厅 1 个工作日内将资料信息转下一环节按规定程序审核。

(3)办税服务厅收到反馈后 1 个工作日内通知纳税人领取审核结果,允许继续抵扣的,纳税人应在规定的时限内进行抵扣;审核不通过的,出具《税务事项通知书》。

2.升级规范

无。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:10.11.1  抵逾期增值税抵扣凭证抵扣申请。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.2.4.1-031  逾期增值税扣税凭证继续抵扣审批。


政策依据

1.《国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 49 号)

2.《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 50 号)

3.《国家税务总局关于贯彻落实<国务院关于取消非行政许可审批事项的决定>的通知》(税总发〔2015〕74 号)

4.《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016〕111 号)



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