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烟类应税消费品消费税申报

业务描述

从事烟类应税消费品生产、委托加工、批发的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容办理消费税纳税申报。
国税业务。
县级业务。

报送资料

(1)卷烟生产企业应报送:

——《烟类应税消费品消费税纳税申报表》及附表各 3 份。

——各牌号规格卷烟消费税计税价格。

——次年 1 月申报纳税时一并报送《卷烟生产企业年度销售明细表》。

(2)批发卷烟的消费税纳税人应报送:

——《卷烟批发环节消费税纳税申报表(过渡期)》3 份(税款所属期为 2015 年 5月 1 日-2015 年 5 月 31 日)

——《卷烟批发环节消费税纳税申报表》3 份。

——《卷烟批发企业月份销售明细清单》(电子数据)。

(3)外购应税消费品连续生产应税消费品的,应提供外购应税消费品增值税专用发票抵扣联。外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的,应提供增值税专用发票(抵扣联)原件和复印件的同时,还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。

(4)委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的,应提供《代扣代收税款凭证》。

(5)进口应税消费品连续生产应税消费品的,应提供《海关进口消费税专用缴款书》。

(6)《本期减(免)税额明细表》(由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。)


基本流程

基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。
(3)纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡(POS机)等方式缴纳税款,办税服务厅应按规定开具完税凭证。
(4)办税服务厅人员在《烟类应税消费品消费税纳税申报表》或《卷烟消费税纳税申报表(批发)》上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。
(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

税务机关办理流程

1.受理

办税服务厅收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后,对纳税人提交资料等内

容进行审核。

1)对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内表间逻辑关系正确的,受理纳税人申报并录入申报信息。

2)纳税人提交资料不齐全、表内表间逻辑关系不正确的,办税服务厅人员告知纳税人补齐补正资料,制作《税务事项通知书》(补正内容通知),通知纳税人需补齐补正资料的内容。

3)纳税人提交资料不符合条件,或纳税人不属于本税务机关管辖范围的,办税服务厅人员可口头告知纳税人不予受理或制作《税务事项通知书》(不予受理通知),告知纳税人不予受理的理由。

4)如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报,则通过申报错误更正业务进行办理;

如属于纳税评估自查补报,则通过纳税评估通知书进行办理。

5)烟类、白酒应税消费品消费税纳税申报的销售额不得低于按核定最低计税价格计算出来的销售额。

6)纳税人应建立《葡萄酒消费税抵扣税款台账》,作为申报扣除外购、进口应税葡萄酒已纳消费税税款的备查资料。

7)纳税人应当建立《电池、涂料税款抵扣台账》,作为申报扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税款的备查资料。

8)纳税人申报增值税、消费税、营业税征前减免时,税务机关应依据纳税人申报的增值税、消费税、营业税减免税额折算出城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加减免额,登记在《减免税额折算表》中,再依据《减免税额折算表》,将减免税额核算在“减免税金”科目中。

2.归档

归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料。


升级规范

(1)利用数字证书通过互联网络申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。
(2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。


本文附件:

A06015《烟类应税消费品消费税纳税申报表》.docx A06018《卷烟生产企业年度销售明细表》.docx A06344《卷烟批发企业月份销售明细清单》.docx

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