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未按期申报增值税扣税凭证继续抵扣申请

发起方式:依申请

适用范围:国税业务

适用层级:县级


事项描述

纳税人发生真实交易且存在客观原因,属于下列情形的,经税务机关审批后,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

1.增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息,但未按照规定期限申报抵扣的。

2.实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人,取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按照规定期限申报抵扣的。

3.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人,取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣的。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

(1)《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》。

(2)《已认证增值税扣税凭证清单》。

(3)增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明及证明。

(4)未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。 

2.条件报送资料:

无。



受理部门

主管国税机关办税服务厅(场所)。



纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人根据税务部门出具的《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》填写申报表,无法正常比对清卡的,需要到办税服务厅处理。

(事项编码:4.1.1-071 增值税一般纳税人申报)


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)办税服务厅 1 个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序审核。

(3)办税服务厅收到反馈后 1 个工作日内通知纳税人领取《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》,企业凭《通知单》进行申报抵扣;审核未通过的,出具《税务事项通知书》。

(4)本事项在 20 个工作日内办结。 

2.升级规范

无。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:10.11.2  未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.2.3.5-126  未按期申报抵扣增值税扣税凭证继续抵扣审批。


政策依据

1.《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 78 号)

2.《税务系统首问责任制度(试行)》(税总发〔2014〕59 号)

3.《国家税务总局关于贯彻落实<国务院关于取消非行政许可审批事项的决定>的通知》(税总发〔2015〕74 号)

4.《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016〕111 号)



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