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未按期申报增值税扣税凭证继续抵扣审批

业务描述

增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣;实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人,取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣,属于发生真实交易且属于客观原因的,经税务机关审批,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
国税业务。
县级业务。

报送资料

(1)《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》。
(2)《已认证增值税扣税凭证清单》。
(3)增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明及证明。
(4)未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。

基本流程

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基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
(2)办税服务厅1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序审批。
(3)办税服务厅收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》,企业凭《通知单》进行申报抵扣;审核未通过的,出具《税务事项通知书》。
(4)本事项在20个工作日内办结。

税务机关办理流程

1 .受理

1)对纳税人报送资料齐全、内容填写符合规定,录入申请信息并制作《税务事项通知书》(受理通知)。

①对于《增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明》,纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因,并加盖企业公章。对客观原因不涉及第三方的,纳税人应说明的情况具体为:发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的,纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等;企业办税人员擅自离职,未办理交接手续的,纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等,并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

②对客观原因涉及第三方的,应提供第三方证明或说明。具体为:企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的,应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押、封存纳税人账簿资料,导致纳税人未能按期办理申报手续的,应提供相关司法、行政机关证明。

③对于因税务机关信息系统或者网络故障原因造成纳税人增值税扣税凭证未能按期申报抵扣的,主管税务机关应予以核实。

2)对纳税人报送资料不齐全或填写不符合规定的,制作《税务事项通知书》(补正通知),一次性告知纳税人需补正的内容。

3)对纳税人不符合受理条件或不属于管辖范围的、第三方证明或说明明显不符合逻辑的、增值税扣税凭证复印件与原件不一致的,制作不予受理的《税务事项通知书》,告知纳税人不予受理的理由。

2 .审核

主管税务机关对纳税人报送的资料进行审核。对资料齐全、交易真实、增值税扣税凭证未按期申报抵扣确实有符合条件的客观原因的,允许其继续抵扣未按期申报抵扣的增值税扣税凭证。

3 .通知

主管税务机关制作并发放《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》给纳税人。

4 .归档

归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料。

5 .办结 时限

本税务事项 20 个工作日内办结。



本文附件:

A02078《未按期申报增值税扣税凭证抵扣申请单》.docx A02079《已认证增值税扣税凭证清单》.docx

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