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增值税小规模纳税人(非定期定额户)申报

发起方式:依申请

适用范围:国税业务

适用层级:县级


事项描述

增值税小规模纳税人, 依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准,且符合有关政策规定,选择按小规模纳税人纳税的,也应按小规模纳税人申报缴纳增值税。



报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料各 3 份。

2.条件报送资料:

(1)使用税控收款机的纳税人,还应报送税控收款机用户卡等存储开票信息的存储介质,也可点对点或网络传输开票信息。

(2)开具税控机动车销售统一发票和普通发票的,还应报送已开具发票的存根联。

(3)省税务机关规定的其他资料。


受理部门

纳税人可在主管国税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。



纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1个季度。增值税小规模纳税人缴纳增值税,原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的,由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

3.纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的,自期满之日起 15 日内申报纳税;以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的,自期满之日起 5日内预缴税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。

4.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

5.符合优惠备案条件的纳税人,应按规定在首次享受优惠的申报阶段或申报征期后其他期限内进行备案。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

6.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

7.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。

8.已纳入增值税发票管理新系统或税控收款机开票系统的纳税人,应当在申报期内完成增值税发票存根联数据采集、票表比对、清卡等事项。

(事项编码:3.3.2—061  增值税发票存根联数据采集)


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。

(3)为有需要的纳税人进行增值税发票存根联数据采集。

(4)为有需要的纳税人进行票表比对。

(5)应按规定开具税收票证。

(6)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。

(7)增值税小规模纳税人原则上实行按季申报。纳税人要求不实行按季申报的,由主管国税机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

(8)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

(9)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

(10)提供同城通办服务。

2.升级规范

(1)可通过网上办税服务平台提供办理增值税小规模纳税人(非定期定额户)申报服务,其中利用数字证书申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。

(2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。

(3)通过开发推广填报辅助软件,取消重复填写项目和累计数据,减少纳税人手工填写项目。

(4)受理申报增值税时,可一并匹配同步申报城市维护建设税、教育费附加及其他地方附加税费的纳税申报,纳税人无需到地税机关办理申报手续。征缴数据按国税机关、地税机关征管职责清分。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.1.3  增值税小规模纳税人申报。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》: 1.4.2.1.1-098  一般纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。



政策依据

1.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50 号)

2.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第 28 号) 

3.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 34 号)

4.《国家税务总局关于转变职能改进作风更好为广大纳税人服务的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 37 号)

5.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 13 号)

6.《国家税务总局关于印发〈税控收款机管理系统业务操作规程〉的通知》(国税发〔2005〕126 号)

7. 《国家税务总局关于增值税网上申报有关问题的通知》(国税发〔2006〕20 号)

8.《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税发〔2007〕106 号)

9.《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕 85 号)

10.《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕46 号)

11.《国家税务总局关于印发<国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)>的通知》(税总发〔2016〕94 号)

12.《国家税务总局关于印发<国家税务局地方税务局涉税信息采集共用管理办法>的通知》(税总发〔2016〕96 号)

13.《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077 号)



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