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代开增值税普通发票

发起方式:依申请

适用范围:国税、地

适用层级:县级


事项描述

纳税人因生产经营活动需要向付款方提供发票,但无法自行开具发票时,可以向主管税务机关申请代开增值税普通发票。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

(1)《代开增值税普通发票缴纳税款申报单》。

(2)购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明,如业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料原件及复印件。

2.条件报送资料:

(1)已办理税务登记的纳税人还应报送:

——税务登记证件。

(2)按规定不需要办理税务登记的纳税人还应报送:

——组织机构代码证。

——经办人身份证明原件及复印件。

(3)自然人还应报送:

——申请人身份证明原件及复印件。

——经办人身份证原件及复印件。

(4)其他个人出租不动产或转让不动产的还应报送:

——出租、买卖合同原件及复印件。

——出租人或转让人身份证件原件及复印件。

——经办人身份证件原件及复印件。

(5)保险保险代理人、证券经纪人、信用卡个人代理人、旅游业个人代理人汇总代开的还应出具:

——个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

(6)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税纳税人还应报送:

—— 《外出经营活动税收管理证明》,并需事前办理《外出经营活动税收管理证明》报验登记。

(7)申请作废代开增值税普通发票的还应报送:

——已开具发票各联次。 


受理部门

纳税人可在主管国税、地税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.除增值税一般纳税人外,以下六类纳税人可以代开普通发票:

(1)临时超出领购发票范围的。

(2)超过领用发票开具限额的。

(3)被依法收缴发票。

(4)应当异地开票,且开票量少,未领购发票的。

(5)未办理或者未办理完税务登记的。

(6)不需要办理税务登记的。

3.申请代开发票经营额达不到省、自治区、直辖市税务机关确定的按次起征点的,只代开发票,不征税。属于同一申请代开发票的单位和个人,在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的,应在达到起征点的当次一并计算征税。

4.因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因,已代开增值税普通发票需作废的,纳税人可向原代开机关申请作废已代开的发票。

5.纳税人符合免征增值税优惠政策条件,按照优惠办理规范规定进行增值税优惠备案的,申请代开增值税普通发票时,免于缴纳增值税税款。

6.自然人申请代开增值税普通发票的,申请人无法到场的,可由经办人携带本人身份证原件及复印件、申请人身份证原件及复印件办理。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)税务机关按规定征收增值税税款,国税局、地税局应加强代开发票信息交换,需要征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方税费的,应当在代开发票时予以征收。对纳税人申请代开发票免于征收税款的,只代开发票,不征收税款。

(3)国税机关、地税机关使用增值税发票管理新系统代开增值税普通发票,代开增值税普通发票使用五联票。

(4)申请作废代开发票并符合条件的,当场作废并收回已开具发票。已征收的增值税税款,可用于抵顶纳税人后期申请代开发票时需预缴的增值税;需要退回已征收税款的,启动退税基本流程。

(5)提供同城通办服务。

2.升级规范

(1)可通过网上办税服务平台提供代开增值税普通发票服务。提供自助办税终端服务,实现纳税人通过自助办税终端填写申请表、缴纳税款、自行开具发票功能。提供增值税电子普通发票代开服务。

(2)地税机关委托国税机关在代开发票环节代征个人所得税等其他地方税费。

(3)对个人小额销售货物和劳务只需提供身份证明(申请人无法到场的,可由经办人携带本人身份证原件及复印件、申请人身份证复印件办理)。小额标准由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

(4)对已通过身份信息比对的办税人员简化报送资料,不再要求出示税务登记证件、身份证件复印件等材料。

(5)提供免填单服务。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》: 10.3.8  代开增值税普通发票、 10.3.6代开发票作废。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.2.2.2-026  普通发票代开。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:(二十)合作征收税款。


政策依据

1.《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第 587 号)

2.《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第 25 号)

3.《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》(国家税务总局令第 37 号)

4.国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告 2016 年第 17 号)

5.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 19 号)

6.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告 2016 年第23 号)

7.《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 45 号)

8.《税务系统首问责任制度(试行)》(税总发〔2014〕59 号)

9.《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕46 号) 

10.《国家税务总局关于推行办税无纸化免填单服务的通知》(税总发〔2016〕103 号)

11.《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016〕111 号)

12.国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知(国税函〔2004〕1024 号)

13.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145 号)




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