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增值税一般纳税人申报

事项描述

增值税一般纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。
国税业务。
县级业务。

报送资料

(以下资料中,纳税申报表及其附列资料为必报资料,纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

纳税申报表及其附列资料:

(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及附列资料各 3 份。纳税申报其他资料:

(2)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。

(3)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票的复印件。

(4)增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书时应报送《海关稽核结果通知书》。

(5)部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的一般纳税人应报送《农产品核定扣除增值税进项税额计表(汇总表)》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

(6)符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

(7)已开具的农产品收购凭证存根联或报查联。

(8)纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及清单。

(9)从事成品油销售业务的一般纳税人应报送《成品油购销存情况明细表》、加油 IC 卡、《成品油购销存数量明细表》。

(10)辅导期一般纳税人应报送《稽核结果比对通知书》。

(11)从事机动车生产的一般纳税人应报送《机动车辆生产企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》及电子信息;每年第一个增值税纳税申报期,应报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》。

(12)从事机动车销售的一般纳税人应报送《机动车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》及电子信息。

(13)采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业应报送《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》。

(14)各类汇总纳税企业应报送分支机构增值税汇总纳税信息传递单。

(15)从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的一般纳税人应报送《部分产品销售统

计表》。

(16)跨境应税服务免征增值税应报送《跨境应税服务免税备案表》。

(17)跨境应税服务免征增值税应报送《跨境应税服务免税备案表》,同时报送以下资料:

——跨境服务合同原件及复印件;

——工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务、存储地点在境外的仓储服务、标的物在境外使用的有形动产租赁服务、在境外提供的广播影视节目(作品)发行、播映服务、广告投放地在境外的广告服务,以上服务提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件;

——跨境服务中国际或者港澳台运输服务,应提交实际发生相关业务的证明材料;

——向境外单位提供跨境服务,应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料;

——各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要求的其他资料。
(18)《增值税减免税申报明细表》,由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。

(19)省税务机关规定的其他资料。


受理部门

纳税人注意事项

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填报税收优惠栏目。
(3)录入申报信息,为使用防伪税控的纳税人报税。
(4)进行“一窗式”比对。
(5)纳税人可通过财税库银电子缴税系统方式缴纳税款,办税服务厅应按规定开具税收票证。
(6)办税服务厅人员在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》上签名并加盖业务专用章后,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。
(7)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备

办事流程

(1)利用数字证书通过互联网络申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。
(2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。

税务机关服务规范

1.受理

办税服务厅收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后,对纳税人提交资料等内容的进行审核。

1 对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内表间逻辑关系正确的,受理纳税人申报并录入申报信息。

2)纳税人提交资料不齐全、表内表间逻辑关系不正确的,办税服务厅人员告知纳税人补齐补正资料,制作《税务事项通知书》 (补正内容通知),通知纳税人需补齐补正资料的内容。

3 纳税人提交资料不符合条件,或纳税人不属于本税务机关管辖范围的,办税服务厅人员可口头告知纳税人不予受理或制作《税务事项通知书》 (不予受理通知),告知纳税人不予受理的理由。

4)申报完成后,需办理增值税一般纳税人“一窗式”比对业务。

5 如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报,则通过申报错误更正业务进行办理;

如属于纳税评估自查补报,则通过纳税评估通知书进行办理。

6 纳税人当月有增值税留抵税额,又存在欠税的,可办理增值税留抵抵欠业务;纳税人有多缴税金,又存在欠税,可办理抵税业务。

7)增值税汇总纳税相关规定

①增值税一般纳税人申报、增值税小规模纳税人申报中,采用预缴方式缴纳增值税的发、

供电企业在申报纳税的同时应填写 《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》 报送主管税务机关确认,并传递至总机构;总机构汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额、应补(退)税额于本月税款所属期后第二个月征期内向主管税务机关申报纳税。

②对于按销售分配比例计算缴纳增值税的,可由总机构照各级机构的本期销售额占全部总

分机构销售额的比重计算各自的销售分配比例,并结合总机构的应补退税额,计算本级及分支机构本期应纳税额,分支机构的应纳税额由分支机构自行缴纳税款。

③航空运输企业分支机构应按月将 《应税服务范围注释》 所列业务的销售额、进项税额和已缴纳税额归集汇总,填写 《航空运输企业分支机构传递单》 ,报送主管税务机关签章确认后,于次月 10 日前传递给总机构;总机构增值税申报的“分次预缴金额”应等于本级预缴税款与分支

机构预缴税款(非单独核算业务)之和,依据《航空运输企业分支机构传递单》,汇总计算当期发生《应税服务范围注释》所列业务的应纳税额,抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的税额后,向主管税务机关申报纳税。抵减不完的,可以结转下期继续抵减。

④邮政企业分支机构应按月将提供邮政服务的销售额、预订款、进项税额和已缴纳增值税

额归集汇总,填写 《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》 ,报送主管税务机关签章确认后,于次月 10 日前传递给总机构;总机构增值税申报的“分次预缴金额”应等于本级预缴税款与分支机构预缴税款(非单独核算业务)之和,依据《传递单》汇总计算当期提供增值税应税服务的增值税应纳税额,抵减分支机构提供应税服务当期已缴纳的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。抵减不完的,可以结转下期继续抵减。

⑤中国铁路总公司所属运输企业,应按月将当月提供铁路运输及辅助服务的销售额、进项

税额和已缴纳增值税额归集汇总,填写 《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》 ,报送主管税务机关签章确认后,于次月 10 日前传递给中国铁路总公司;总机构增值税申报的“分次预缴金额”应等于本级预缴税款与分支机构预缴税款(非单独核算业务)之和,依据《传递单》汇总计算当期提供增值税应税服务(包括辅助服务)的增值税应纳税额,抵减分支机构提供应税服务 (包括所属运输企业提供辅助服务当其已缴的增值税额) 当期已缴纳的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。抵减不完的,可以结转下期继续抵减。

⑥电信企业分支机构按月将提供电信服务及其他应税服务的销售额、预收款、进项税额和

已缴纳增值税额归集汇总,填写 《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》 ,报送主管税务机关签章确认后,于次月 10 日前传递给总机构。总机构其增值税申报的“分次预缴金额”应等于本级预缴税款与分支机构预缴税款(非单独核算业务)之和,依据《传递单》汇总计算当期提供增值税应税服务的增值税应纳税额,抵减分支机构提供应税服务当期已缴纳的增值税额后,向主管税务机关申报纳税。抵减不完的,可以结转下期继续抵减。

8)纳税人申报增值税、消费税、营业税征前减免时,税务机关应依据纳税人申报的增值

税、消费税、营业税减免税额折算出城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加减免额,登记在《减免税额折算表》中,再依据《减免税额折算表》,将减免税额核算在“减免税金”科目中。

9 纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

2.归档

归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料



本文附件:

A06331《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》.docx A06493《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》.docx A06330《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》.docx A06616《部分产品销售统计表》.docx A03046《跨境应税服务免税备案表》.docx A06333《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》.docx A06005《成品油购销存情况明细表》(适用于发生成品油零售业务的纳税人).docx A06006《成品油购销存数量明细表》(适用于从事成品油零售业务的加油站).docx A06007《机动车辆生产企业销售明细表》.docx A06008《机动车辆生产企业销售情况统计表》.docx A06011《机动车辆经销企业销售明细表》.docx A06269《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》.docx

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