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代开增值税专用发票

发起方式:依申请

适用范围:国税、

适用层级:县级


事项描述

已办理税务登记的增值税小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他纳税人,发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票,可以向主管税务机关提出代开申请。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。

2.条件报送资料:

(1)代开申请人为已办理税务登记的还应报送:

——税务登记证件。

(2)其他个人出租不动产或转让不动产的还应报送:

——出租、买卖合同原件及复印件。

——出租人或转让人身份证件原件及复印件。

——经办人身份证件原件及复印件。

(3)保险保险代理人、证券经纪人、信用卡个人代理人、旅游业个人代理人汇总代开的还应出具:

——个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

(4)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税纳税人还应报送: 

—— 《外出经营活动税收管理证明》,并需事前办理《外出经营活动税收管理证明》报验登记。

(5)申请作废代开增值税专用发票的还应报送:

——已开具发票各联次。


受理部门

纳税人可在主管国税、地税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.增值税小规模纳税人月销售额不超过 3 万元(按季纳税 9 万元)的,当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在发票全部联次追回后可以向税务机关申请退还。

3.增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

4.因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因,已代开增值税专用发票需作废的,纳税人可向原代开机关申请作废已代开的发票。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)税务机关按规定征收增值税税款。国税局、地税局应加强代开发票信息交换,需要征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方税费的,应当在代开发票时予以征收。

(3)税务机关按照《申报单》、完税凭证(电子凭证)和专用发票一一对应即"一单一证一票"原则,为增值税纳税人代开专用发票。

(4)代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的,按照专用发票有关规定处理:

——税务机关代开专用发票时填写有误的,应及时在防伪税控代开票系统中作废,重新开具。

——代开专用发票后发生退票的,税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具红字专用发票的有关规定进行处理。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法。

——对需要重新开票的,税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,按相关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。

(5)提供免填单服务。

(6)提供同城通办服务。

2.升级规范

(1)可通过网上办税服务平台提供代开增值税专用发票服务。提供自助办税终端服务,实现纳税人通过自助办税终端填写申请表、缴纳税款、自行开具发票。

(2)对已通过身份信息比对的办税人员简化报送资料,不再要求出示税务登记证件、身份证件复印件等材料。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:10.3.1  代开增值税专用发票。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.2.2.1-025  专用发票代开。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:(二十)合作征收税款。


政策依据

1.《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 39 号)

2.《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 57 号) 

3.《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 19 号)

4.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 19 号)

5.《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 45 号)

6.《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2004]153 号)

7.《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发<财税库银税收收入电子缴库横向联网管理暂行办法>的通知》(财库〔2007〕50 号)

8.《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016〕111 号)

9.《国家税务总局关于再次明确不得将不达增值税起征点的小规模纳税人纳入增值税发票系统升级版推行范围的通知》(税总函〔2015〕199 号)

10.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145 号)



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