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车辆购置税申报

发起方式:依申请

适用范围:国税业务

适用层级:县级


事项描述

发生车辆购置税应税行为的纳税人,依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容,向税务机关申报缴纳车辆购置税。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

(1)《车辆购置税纳税申报表》2 份。

(2)纳税人身份证明。 

——内地居民,提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》(上述证件的发证机关为非车辆登记注册地的纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地的居住证或者暂住证)或者军人(含武警)身份证明;

——香港、澳门特别行政区、台湾地区居民,提供入境的身份证明和居住证明;

——外国人,提供入境的身份证明和居住证明;

——组织机构,提供《组织机构代码证》或者《税务登记证》或者其他有效机构证明。

(3)车辆价格证明。

——境内购置车辆,提供纳税人购买应税车辆支付给销售者的全部价款和价外费用的凭证,包括《机动车销售统一发票》(发票联和报税联)或者其他有效凭证。

——进口自用车辆,提供《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》或海关进出口货物征免税证明。

(4)车辆合格证明。

——国产车辆,提供整车出厂合格证明或者车辆电子信息单。

——进口车辆,提供车辆电子信息单、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。

2.条件报送资料:

(1)纳税人首次申报应税车辆时,还应报送车辆购置税免(减)税相关资料。

(2)纳税人重新申报免税车辆时,还应报送:

——发生二手车交易行为的:《二手车销售统一发票》、《车辆购置税完税证明》正本原件;

——未发生二手车交易行为的:《车辆购置税完税证明》正本原件及有效证明资料。

(3)纳税人进行车辆补税申报时,还应报送补税相关资料。

(4)驻外使领馆工作人员进口自用车辆时,还应报送:

——护照原件和复印件; 

——驻外使领馆出具的《我国驻外使领馆人员离任回国证明书》或者《驻外使领馆人员身份证明》。


受理部门

1. 基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人办理税收优惠手续。

(3)根据不同业务要求留存的《机动车销售统一发票》报税联、车辆电子信息单、彩色照片以及《车辆购置税完税证明》等原件由主管税务机关留存,不再留存复印件。其他原件经审核后退还纳税人。

(4)按规定程序核对是否属于免税车辆。符合免税条件的,发放《车辆购置税完税证明》。

(5)纳税人到银行办理车辆购置税税款缴纳(转账或者现金)由银行将税款缴入国库的,办税服务厅依据国库传回的《税收缴款书(银行经收专用)》联次发放完税证明;纳税人通过横向联网电子缴税系统等电子方式缴纳税款的,税款划缴成功后,办税服务厅即可发放完税证明; 纳税人在办税服务厅以现金方式缴纳税款的,办税服务厅收取税款后即可发放完税证明。

(6)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档。

2. 升级规范

(1)提供车辆购置税自助办税服务。

(2)提供免填单服务。

(3)可通过网上办税服务平台提供办理车辆购置税申报服务。

(4)对已通过身份信息比对的办税人员简化报送资料,不再要求出示税务登记证件、身份证件复印件等材料。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.19.1  车辆购置税申报。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》: 1.4.2.1.1-098  一般纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。 


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.应税车辆包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 5 类。

3.纳税人办理本事项的时限要求为:

(1)纳税人购买自用应税车辆的,应自购买之日起 60 日内申报纳税;

(2)进口自用应税车辆的,应自进口之日起 60 日内申报纳税;

(3)自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的,应自取得之日起 60 日内申报纳税;

(4)免税车辆因转让、改变用途等原因,其免税条件消失的,纳税人应在免税条件消失之日起 60 日内到主管税务机关重新申报纳税。

4.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

5.符合优惠备案条件的纳税人,应按规定在首次享受优惠的申报阶段或申报征期后其他期限内进行备案。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

6.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

7.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。


办事流程

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税务机关服务规范

1. 基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人办理税收优惠手续。

(3)根据不同业务要求留存的《机动车销售统一发票》报税联、车辆电子信息单、彩色照片以及《车辆购置税完税证明》等原件由主管税务机关留存,不再留存复印件。其他原件经审核后退还纳税人。

(4)按规定程序核对是否属于免税车辆。符合免税条件的,发放《车辆购置税完税证明》。

(5)纳税人到银行办理车辆购置税税款缴纳(转账或者现金)由银行将税款缴入国库的,办税服务厅依据国库传回的《税收缴款书(银行经收专用)》联次发放完税证明;纳税人通过横向联网电子缴税系统等电子方式缴纳税款的,税款划缴成功后,办税服务厅即可发放完税证明; 纳税人在办税服务厅以现金方式缴纳税款的,办税服务厅收取税款后即可发放完税证明。

(6)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档。

2. 升级规范

(1)提供车辆购置税自助办税服务。

(2)提供免填单服务。

(3)可通过网上办税服务平台提供办理车辆购置税申报服务。

(4)对已通过身份信息比对的办税人员简化报送资料,不再要求出示税务登记证件、身份证件复印件等材料。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.19.1  车辆购置税申报。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》: 1.4.2.1.1-098  一般纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。 


政策依据

1.《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(国务院令第 294 号)

2.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第 28 号)

3.《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第 33 号)

4.《国家税务总局关于修改<车辆购置税征收管理办法>的决定》(国家税务总局令第 38 号)

5.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 34 号)

6.《国家税务总局关于转变职能 改进作风更好为广大纳税人服务的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 37 号)

7.《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告 2015 第 4 号)

8. 《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕 85 号)

9.《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016〕111 号)

10. 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077 号)



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