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出口退(免)税资格备案

业务描述

出口企业首次向税务机关申报出口退 (免) 税时, 应提交相关的文件资料进行备案。
已备案内容如有变化,企业应及时到原备案机关重新办理备案。如变更退税方法,应结清出口退(免)税款后,方可重新办理备案。
国税业务。
县级业务。

报送资料

出口企业:
(1)《出口退(免)税资格认定申请表》及电子数据。
(2)加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件。
(3)中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。
(4)银行开户许可证原件及复印件。
(5)未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业应提供委托代理出口协议,不提供上述第(2)、(3)项资料。
其他单位:
(1) 《出口退(免)税备案表》2 份。
(2)银行开户许可证原件及复印件。 (税务登记信息中没有银行账号信息或信息需修改的提供) 。
(3)享受采购国产设备退税的研发机构:
——企业法人营业执照副本及组织机构代码证原件及复印件。
——税务登记证副本。
已办理出口退(免)税备案的,不再办理采购国产设备退税资格备案。
(4)融资租赁出租方:
——从事融资租赁业务的资质证明;
——融资租赁合同(有法律效力的中文版);
——税务机关要求提供的其他资料。
增值税零税率应税服务提供者:
(1)《出口退(免)税资格认定申请表》及电子数据。
(2)根据所提供的适用增值税零税率应税服务,应提供以下对应资料的原件及复印件:
——提供国际运输服务。以水路运输方式的,应提供《国际船舶运输经营许可证》;以航空运输方式的,应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》;以公路运输方式的,应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》;以铁路运输方式的,应提供经营范围包括“许可经营项目:铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料;提供航天运输服务的,应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。
——提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的,应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明;以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的,应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明;以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的,应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明;以航空运输方式提供港澳台运输服务的,应提供经营范围包括“国际、国内(含港澳)航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》;以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的,应提供经营范围包括“许可经营项目:铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。
——采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的,应提供程租、期租和湿租合同或协议。
——对外提供研发服务或设计服务的,应提供《技术出口合同登记证》。
(3)增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务,且未办理过出口退(免)税资格认定的,除提供上述资料外,还应提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的原件及复印件。

基本流程

基本规范

(1)税务机关接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
(2)办税服务厅签收纳税人的《出口退(免)税资格备案表》 ,1 份返还纳税人,相关资料信息 1 个工作日内转下一环节按规定程序处理。

税务机关办理流程

1.受理

申报受理人员收到出口企业或其他单位的申请后,对报送报表、资料的完整性、逻辑性进行初审。

1)相关纸质资料、证件齐全,签字、印章完整;复印件注明“与原件相符”字样并加盖有该企业公章;按规定提供与纸质资料对应的电子数据的,予以受理。

2)企业申请的备案业务,如属于适用增值税零税率应税服务的,其所提供的申请资料应符合《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》的相关规定。

3)开展进料加工业务的出口企业申请变更退(免)税办法的,应提醒企业在申请变更退(免)税办法前按照有关规定进行进料加工业务的核销。

4)已办理过出口退(免)税备案的出口企业,提供增值税零税率应税服务的,应提供相关增值税零税率应税服务对应的资料,向主管税务机关申请办理出口退(免)税备案变更。

5)出口企业或其他单位在申请备案撤回前,应先结清出口退(免)税款。出口企业或其他单位在申请撤回备案时,如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税的,视同已结清出口退税税款。

6)申请企业在结清出口退(免)税款前办理退(免)税备案撤回手续的,且属于合并、分立、改制重组原因的,税务人员应核实其提供的合并、分立、改制重组企业决议、章程、相关部门批件、《申请注销退(免)税资格认定企业未结清退(免)税确认书》及承继撤回备案企业权利和义务的企业在备案撤回企业所在地的开户银行账号是否符合规定。

对不符合文件规定的,受理人员应一次性告知出口企业或其他单位,待其补正后备案。

2备案

对出口企业或其他单位提供的出口退(免)税备案资料齐全,《出口退(免)税备案表》填写内容符合要求,签字、印章完整的,主管税务机关应读入电子数据当场予以备案,同时将不需留存的原件退回企业。

1)备案后需要转下一环节按规定程序进行处理:

①申请出口退(免)税备案、备案变更、备案撤回的企业,如属于法定代表人曾担任过增值税违法企业法定代表人等因素,按规定应继续执行增值税违法企业相关政策的,应在企业备案信息中填制相应标识,并录入需继续执行相关政策的起止时间。

②申请出口退(免)税备案企业如属于在2014年以后发生过2次增值税违法行为,按规定应执行出口免税政策的,应在企业备案信息中填制相应标识,并录入执行免税政策的起止时间。

2)其他补充说明

①对于出口企业或其他单位需要变更“退(免)税方法”的,其申请资料应转给调查评估环节,调查评估人员对以下内容进行实地核查:

A.企业申请将退(免)税办法由免退税变更为免抵退税的,根据其经营面积、生产设备、用工、厂房、仓库等情况,判断其是否具有实际生产能力;查看其是否按生产企业进行财务核算。

B.企业申请将退(免)税办法由免抵退税变更为免退税的,核查其是否仍保留生产能力,是否按外贸企业进行财务核算。

②开展进料加工业务的出口企业申请备案撤回的,应在申请前按照《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(2013年第12号)规定进行进料加工业务的核销。

③对于出口企业或其他单位申请变更“退(免)税方法”时,如需结清税款,其申请资料应转调查评估环节,调查评估人员核实、处理以下内容:

A.已申报但尚未办理完毕出口退(免)税的,应提醒相关人员及时办理审核、审批、退库、调库手续。

B.已办理出口退(免)税,但未用增值税专用发票稽核信息复核的,应通过受理申报人员告知出口企业按规定复核、处理后,再办理备案变更手续。

C.已申报出口退(免)税,但存在未排除疑点的,应通过受理申报人员告知出口企业在国税机关排除疑点后,或企业声明放弃对应的退(免)税款并按规定申报免税或申报纳税并缴清应纳税款后,再办理备案变更手续。

D.已申报出口退(免)税,但按规定需要实地核查的,应按相关规定进行处理,并通过申报受理人员告知出口企业,待处理完毕后,再办理备案变更手续。

E.未申报出口退(免)税的出口业务,如按规定适用出口免税、征税政策的,应按有关规定处理,并通过申报受理人员告知出口企业待处理完毕后,再办理变更手续。

结清税款后,调查核实人员制作《出口退(免)税结清税款报告表》,经复审人员处理后,由申报受理人员将其反馈给出口企业。

④对出口企业或其他单位申请撤回备案的,调查评估人员应进一步核实、处理以下内容:

A.按规定办理结清税款手续,具体见③。

B.对需追回已办理的出口退(免)税款,应按规定处理;

C.对涉嫌偷、骗税的,应将线索按规定提供给稽查部门。

调查评估人员处理完毕后,签署意见并转复审人员。

复审人员对调查评估结论签署意见后转相关业务业务环节,需要告知企业的情况,由申报受理人员负责告知企业。

3.发放及归档

1)发放

对符合规定予以当场备案的,申报受理人员应将结果发放出口企业或其他单位。

对于符合规定的备案变更、备案撤回等申请,由申报受理人员将结果发放出口企业或其他单位。

对不符合规定需退回的申请,申报受理人员应出具书面通知连同申请资料交出口企业或其他单位,告知其不予受理原因或需更正后重新申请。

2)归档

归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料。

4.办结时限

符合当场办结条件的备案事项,主管税务机关应予以即时备案。

备案变更及备案撤回的税务事项20个工作日内办结。

升级规范

(1)提供免填单服务。
(2)提供互联网络或移动终端预申请、办理进度查询等服务。


本文附件:

A04006《出口退(免)税资格认定申请表》.docx

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