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出口退(免)税备案

发起方式:依申请

适用范围:国税业

适用层级:县级


事项描述

出口企业或其他单位首次向税务机关申报出口退(免)税,或《出口退(免)税备案表》中的内容发生变更的,应向主管国税机关办理出口退(免)税备案或备案变更手续。

退税代理机构首次向主管国税机关申报境外旅客离境退税结算时,应向主管国税机关办理备案手续。

出口企业或其他单位注销税务登记或注销出口退(免)税备案时,应向主管国税机关申请办理撤回出口退(免)税备案手续。



报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

《出口退(免)税备案表》及电子数据(其中“退税开户银行账户”须从纳税人向税务机关报告的银行账号中选择一个填报)。

2.条件报送资料:

(1)出口企业办理出口退(免)税备案时,还应报送:

——已办理对外贸易经营者备案登记且从事出口货物劳务的对外贸易经营者,应报送加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》。

——横琴、平潭之外的外商投资企业,应报送《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件。

——已办理备案登记发生委托出口业务的生产企业以及购买区外货物的横琴、平潭区内企业,应报送《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件。

——未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业,应报送委托代理出口协议。

(2)增值税零税率应税服务提供者办理出口退(免)税备案时,还应报送:

——提供国际运输服务的企业,应报送:

①以水路运输方式的,应报送《国际船舶运输经营许可证》。

②以航空运输方式的,应报送经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》。

③以公路运输方式的,应报送经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》。

④以铁路运输方式的,应报送经营范围包括“许可经营项目:铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。

⑤提供航天运输服务的,应报送经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。

——提供港澳台运输服务的企业,应报送:

①以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的,应报送《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明。

②以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的,应报送获得港澳线路运营许可船舶的物权证明。

③以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的,应报送《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明。

④以航空运输方式提供港澳台运输服务的,应报送经营范围包括“国际、国内(含港澳)航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》。

⑤以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的,应报送经营范围包括“许可经营项目:铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。

——采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的企业,应报送程租、期租和湿租合同或协议。

——对外提供研发服务或设计服务的,应报送《技术出口合同登记证》。

——增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务,且未办理过出口退(免)税备案的,应报送加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的原件及复印件。

(3)退税代理机构办理出口退(免)税备案时,还应报送与省国税局签订的服务协议。

(4)办理变更出口退(免)税备案时,还应报送:

——有关变更项目的批准文件、证明材料原件及复印件。

——增值税零税率应税服务, 应报送增值税零税率应税服务变更项目对应的资料。

(5)办理撤回出口退(免)税备案时,还应报送:

——《企业撤回出口退(免)税备案未结清退(免)税确认书》。 

——企业合并、分立、改制重组,应报送合并、分立、改制重组企业决议,合并、分立、改制重组企业章程及相关部门批件,承继撤回备案企业权利和义务的企业在撤回备案企业所在地的开户银行名称及账号。

——放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税的,应报送放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税的相关声明。



受理部门

主管国税机关办税服务厅(场所)。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.《出口退(免)税备案表》中的内容发生变更的,出口企业或其他单位须自变更之日起 30 日内,向主管国税机关申请办理备案内容的变更。

3.出口企业或其他单位申请撤回出口退(免)税备案时,应按规定结清退(免)税款。

4.出口企业或其他单位在申请撤回备案时,如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税的,视同已结清出口退税税款。 

5.关联事项

后续事项:4.24.7—132 出口货物劳务免抵退税申报核准;4.24.8—133 出口货物劳务免退税申报核准。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结。不符合的当场一次性告知应补正资料。

(2)在出口退税审核系统中将相关备案内容补充录入完整后,将备案数据反馈给出口企业。

(3)通过出口退税审核系统查询出口企业的出口退(免)税款是否结清,并按以下要求办理:

——不涉及需结清出口退(免)税款或者已结清出口退(免)税款的,经复审确认后,当场办结变更或撤回手续,属于变更出口退(免)税备案的,将变更数据同时反馈给出口企业;属于撤回的出口退(免)税备案的,在出口退税审核

系统中将出口企业的出口退(免)税备案信息修改为“撤回”。

——未结清出口退(免)税款的,应通过出口退税审核系统出具受理通知,告知出口企业待结清出口退(免)税款后予以办理变更或撤回。

2.升级规范

(1)提供免填单服务。

(2)可通过网上办税服务平台提供出口退(免)税备案服务。

3.规范衔接 

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:2.4.1  出口退(免)税备案

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.3.1.1-036  出口退(免)税备案,1.3.1.2-037  出口退(免)税备案变更,1.3.1.3-038  出口退(免)税撤回备案(含退(免)税责任继承)

(3)出口退税规范 1.1 版:第三章第十二、十三、十四条


政策依据

1.《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕51 号)

2.《财政部 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39 号)

3.《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 24 号)

4.《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 12 号)

5.《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法(暂行)〉的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 11 号)

6.《国家税务总局关于发布〈横琴、平潭开发有关增值税和消费税退税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 70 号)

7.《国家税务总局关于出口退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 29 号)

8.《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 41 号)

9.《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 56 号)

10.《国家税务总局关于〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的补充公告》(国家税务总局公告 2015 年第 88 号)

11.《国家税务总局关于下发〈全国税务机关出口退(免)税管理工作规范(1.1 版)〉的通知》(税总函〔2015〕162 号)

12.《国家税务总局关于进一步加强出口退(免)税事中事后管理有关问题的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 1 号)



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