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误收多缴退抵税

发起方式:依申请

适用范围:国税、地税业务

适用层级:县级


事项描述

纳税人有因税务机关误收或纳税人误缴而产生的超过应纳税额缴纳的税款,经纳税人自行发现或由税务机关发现并通知后,向税务机关提出申请,经税务机关核实后予以退还或抵扣欠税。

纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

(1)《退(抵)税申请表》3 份。

(2)多缴税费证明资料原件及复印件。

(3)纳税人、扣缴义务人原完税(缴款)凭证及复印件。

2.条件报送资料:

由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的,还应报送:

(1)由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的书面说明,相关证明资料。

(2)指定接受退税的其他账户及接受退税单位(人)名称的资料。


受理部门

主管国税、地税机关办税服务厅(场所)。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 

2.以下业务也属于本项规范的误收多缴退抵税范围:

(1)对于因税务处理决定、行政复议决定、法院判决等产生的多缴税款办理退税。

(2)营改增纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税,本地区试点实施之日(含)后因发生退款减除营业额的,向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

(3)对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税。在办理房屋权属变更登记后退房的,不予退还已纳契税。

3.除出口退税以外,纳税人既有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款;抵扣后有余额的,办理应退余额的退库。

4.多缴税费证明资料主要包括:

减免税审批文书、纳税申报表、税务稽查结论、税务处理决定书、纳税评估文书、税务行政复议决定书、生效的法院判决书、增值税红字发票或税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料等。



办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因,并出具《税务事项通知书》。 

(2)办税服务厅 1 个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序处理。

(3)办税服务厅收到反馈后 1 个工作日内通知纳税人领取办理结果,制作并发放《税务事项通知书》。

(4)就《退(抵)税申请表》提供免填单服务。

(5)本事项的办理时限依具体情况不同,分为:

——税务机关发现纳税人多缴税款,办理退税的,本税务事项在 10 日内办结。

——纳税人自行发现多缴税款申请退税的,本税务事项在 30 日内查实并办结。

2.升级规范

(1)纳税人自行发现多缴税款申请退税的,办理时限提速至 13 个工作日。

(2)可提供网上办税服务平台预申请服务。

(3)对税收征管系统中可以查询的纳税人、扣缴义务人原完税(缴款)凭证电子信息,可不再报送纸质资料。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.39.1 误收多缴退抵税。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.3.2.1-144 一般退税办理。


政策依据

1.《税款缴库退库工作规程》(国家税务总局令第 31 号)

2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

3.《国家税务总局关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 15 号)

4.《国家税务总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 24 号)

5.《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 10 号)

6.《国家税务总局关于发布第三批取消进户执法项目清单的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 31 号)

7.《国家税务总局关于规范纳税人填报涉税文书有关问题的通知》(国税发〔2010〕106 号)

8. 《国家税务总局关于推行办税无纸化免填单服务的通知》(税总发〔2016〕103 号)

9.《国家税务总局财政部中国人民银行关于纳税人多缴税款退付利息的范围及退库程序的批复》(国税函〔2002〕566号)



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