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注销登记(单位及查账征收个体工商户)

业务描述

 纳税人发生以下情形的,向主管税务机关申报办理注销税务登记:

 (1)因解散、破产、撤销等情形,依法终止纳税义务的。

 (2)按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的,但经有关机关批准或者宣告终止的。

 (3)被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

 (4)因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的。

 (5)外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。

 (6)境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务,项目完工、离开中国的。

 (7)非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的,应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记。

 国税、地税通用业务。

 县级业务。


报送资料

 (1)《注销税务登记申请审批表》。

 (2)税务登记证及副本和其他税务证件。

 (3)《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票。

 (4)工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

 (5)单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。

 (6)非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件。

 (7)使用增值税税控系统的增值税一般纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘,或者提供金税卡和IC卡。

 (8)《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表。

 (9)其他按规定应收缴的设备。


基本流程


基本规范

 (1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

 (2)根据纳税人报送的资料,录入注销登记申请信息。

 (3)管理部门进行核查、检查并对未结事项进行处理。若发现涉嫌偷逃骗抗税或虚开发票等税收违法行为需要立案查处的,移送稽查部门处理。

 (4)办税服务厅结清应纳税款、多退(免)的税款以及滞纳金、罚款。对结存发票进行验旧处理,缴销纳税人未使用完的发票。

 (5)认定管理部门取消相关资格认定,按规定收缴设备。增值税一般纳税人应收缴税控设备,并进行防伪税控系统注销。

 (6)收缴税务登记证及副本、《发票领用簿》和其他税务证件,即时核准注销税务登记,制作《税务事项通知书》交纳税人。

 (7)本事项在20个工作日内办结,若管理部门在核查检查过程中发生以下情形的,办理时限中止:

 ——发生涉嫌偷逃骗抗税或虚开发票等重大事项的。

 ——需要进行特别纳税调整的。

 ——国家税务总局规定的注销办理时限中止情形。待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜,办理时限继续计算。

 (8)属于国税局、地税局共管的纳税人,应按照先货物劳务税后所得税的顺序原则分别办理注销税务登记,先受理的税务机关应提示纳税人到另一方税务机关办理注销税务登记。

税务机关办理流程

1 .受理

税务人员按照以下情况分别办理:

(1)纳税人提交资料齐全、符合法定形式的,受理纳税务人注销登记申请。

(2)纳税人提交资料不齐全或不符合法定形式的,制作《税务事项通知书》(补正通知),一次性告知纳税人需补正的内容。

(3)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的,制作《税务事项通知书》 (不予受理通知),告知纳税人不予受理的原因。

(4)未按照规定的期限申报办理注销登记的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款。

(5)属于国税局、地税局共管的纳税人,应按照先货物劳务税后所得税的顺序原则分别办理注销税务登记,先受理的税务机关应提示纳税人到另一方税务机关办理注销税务登记。

2 .调查巡查

税务机关根据是否存在疑点决定是否进行调查巡查,需要进行调查巡查的,核实纳税人的纳税申报、税款缴纳情况、对增值税一般纳税人因住所经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,核实注销税务登记前尚未抵扣的进项税额等。

3 .注销

根据调查巡查反馈情况,决定是否注销税务登记。

(1)纳税人已办结所有未结事项的,注销税务登记;

(2)纳税人存在以下情形的,通知其存在未结事宜:

①纳税人存在未申报、欠税信息;

②纳税人存在未验旧的发票;

③土地增值税纳税人未完成土地增值税清算;

④企业所得税纳税人未完成企业所得税清算;

⑤纳税人存在多缴(包括预缴、应退未退)税款;

⑥纳税人存在未结报的税收票证;

⑦纳税人存在其他应结未结事项。

(3)增值税一般纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,在办结相关涉税事项,核实注销税务登记前尚未抵扣的进项税额后,准予注销迁移。

(4)若涉嫌偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法行为需要立案查处的,移送稽查部门处理。

(5)注销通过后收缴并核销相关税务证件及按规定应收缴的设备。

4 .发放

注销税务登记的,制作并发放《税务事项通知书》(注销税务登记通知);存在未尽事宜的,制发《税务事项通知书》(注销税务登记未尽事宜通知),通知纳税人及时办理;增值税一般纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,制作并发放《税务事项通知书》(注销迁移通知)、《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。

5 .归档

除报送资料清单中列明的归档资料外,需要对下列资料进行归档。归档资料补充清单见表1-9。

1-9  归档资料补充清单

序号

 归档资料名称

 1

 A01049《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》

6 .办结时限

定期定额个体工商户注销事项在 5 个工作日内办结,单位及查账征收个体工商户注销在20个工作日内办结。若管理部门在核查、检查过程中发现以下情形的,办理时限中止:

(1)发现涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票等重大事项的;

(2)需要进行特别纳税调整的;

(3)国家税务总局规定的注销办理时限中止的情形。

待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜,办理时限继续计算。


升级规范

 (1)办理时限由20个工作日提速至15个工作日。

 (2)提供互联网络注销税务登记预申请服务。

 (3)提供免填单服务。

 (4)提供同城通办服务。
 (5)提供网上审批备案服务。



本文附件:

A02009《发票领用簿》.docx 中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表.docxA01013《注销税务登记申请审批表》.docx

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