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扣缴个人所得税申报

发起方式:依申请

适用范围:地税业务

适用层级:县级


事项描述

符合以下情况的个人所得税扣缴义务人,依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容,应在税务机关确定的期限内办理扣缴个人所得税申报: 

1.支付《中华人民共和国个人所得税法》规定的各项个人所得的单位或者个人,应作为个人所得税扣缴义务人,在次月 15 日内向税务机关申报入库扣缴的应纳税款,其中特定行业的工资、薪金所得按年计算应纳的税款,由扣缴义务人在年度终了之日起 30 日内申报入库。

2.个人转让上市公司限售股时应缴纳的个人所得税,以证券机构为扣缴义务人,于次月 15 日内缴入国库。

3.对储蓄存款利息所得征收个人所得税,以结付利息的储蓄机构为扣缴义务人,在次月 15 日内缴入中央国库。

4.个人股权转让所得个人所得税,以受让方为扣缴义务人,在次月 15 日内向主管税务机关申报纳税。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

2.条件报送资料:

(1)扣缴义务人办理扣缴个人所得税申报时应报送:

——《扣缴个人所得税报告表》3 份。

——初次申报或基础信息发生变化的,同时报送《个人所得税基础信息表(A表)》。

(2)扣缴义务人办理特定行业职工工资、薪金所得扣缴个人所得税申报时应报送:

——月度申报报送《扣缴个人所得税报告表》3 份。

——年度申报报送《特定行业个人所得税年度申报表》3 份。

——初次申报或基础信息发生变化的,同时报送《个人所得税基础信息表(A表)》。

(3)证券机构办理预扣预缴或者直接代扣代缴限售股转让应缴纳个人所得税申报的,应报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》2 份及省税务机关要求提供的其他资料。

(4)扣缴义务人办理股权转让扣缴申报时提供: 

——《扣缴个人所得税报告表》3 份。

——《个人所得税基础信息表(A 表)》3 份 

——股权转让合同(协议)。

——股权转让身份证明。

——按规定需要进行资产评估的,需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告。

——计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料。

(5)实施商业健康保险个人所得税政策试点的扣缴义务人,应报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》。

(6)扣缴义务人纳税申报时存在减免个人所得税情形的,应报送《个人所得税减免税事项报告表》。


受理部门

扣缴义务人可在主管地税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。


纳税人注意事项

1.扣缴义务人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

3.扣缴义务人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。

4.扣缴义务人代扣代收税款后,已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证,纳税人需要换开正式完税凭证的,可以向税务机关申请开具。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收扣缴义务人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为扣缴义务人提供申报办理指引,辅导其申报缴税。

(3)应按规定开具税收票证。

(4)在相应报表上签名并加盖业务专用章,一份返还扣缴义务人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。

(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

(6)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

(7)提供同城通办服务。

2.升级规范

(1)可通过网上办税服务平台提供办理扣缴个人所得税申报服务,其中利用数字证书申报成功的扣缴义务人,取消纸质资料报送。

(2)在办税服务厅申报的扣缴义务人,可适当减少报告表报送份数和报送资料。

(3)对已通过身份信息比对的办税人员简化报送资料,不再要求出示税务登记证件、身份证件复印件等材料。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.24.2 扣缴储蓄存款利息所得个人所得税申报、3.24.3 扣缴个人所得税申报、3.24.4 特定行业个人所得税年度申报、3.24.5 限售股转让所得扣缴个人所得税申报。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》: 1.4.2.1.1-098 一般纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。


政策依据

1.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第 28 号)

2.《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第 48 号)

3. 《国务院关于修改〈对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法〉的决定》(中华人民共和国国务院令第 502 号)

4.《财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕132 号)

5. 《财政部 国家税务总局 保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》(财税〔2015〕56 号)

6. 《财政部 税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕101 号)

7.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116 号)

8. 《财政部 国家税务总局 证监会关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知》(财税〔2015〕125 号) 

9. 《财政部 国家税务总局 保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》(财税〔2015〕126 号)

10.《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 46 号)

11. 《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2013 年第 21 号)

12. 《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 34 号)

13.《国家税务总局关于转变职能 改进作风更好为广大纳税人服务的公告》

(国家税务总局公告 2013 年第 37 号)

14.《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 67 号)

15.《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 28 号)

16.《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 80 号)

17.《国家税务总局关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年 93 号)

18. 《国家税务总局关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》(国税发〔1995〕65 号 ) 

19. 《国家税务总局关于印发〈储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法〉的通知》(国税发〔1999〕179 号)

20.《国家税务总局 中国人民银行 教育部关于印发〈教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法〉的通知》(国税发〔2005〕148 号)

21.《国家税务总局 中国人民银行 中国银监会关于储蓄存款利息所得个人所得税税率调整后扣缴报告表有关问题的通知》(国税发〔2007〕89 号)

22. 《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税发〔2007〕106 号)

23.《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》(国税发〔2010〕8 号)

24.《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕85号)

25. 《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕46 号)

26.《国家税务总局关于印发<国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)>的通知》(税总发〔2016〕94 号)

27. 《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016〕 111 号)(税总发〔2016〕111 号)

28.《国家税务总局关于〈储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表〉中有关问题的通知》(国税函〔1999〕699 号)

29. 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077 号)



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