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扣缴非居民企业所得税申报

发起方式:依申请

适用范围:地税业务

适用层级:县级


事项描述

扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中代扣非居民企业所得税。扣缴义务人应当自代扣之日起七日内将代扣的企业所得税税款缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》2 份

2.条件报送资料:


受理部门

主管国税、地税机关办税服务厅(场所)。


纳税人注意事项

1.扣缴义务人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.非居民企业取得来源于中华人民共和国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。 

非居民企业在中华人民共和国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

3.扣缴义务人未依法履行扣缴义务的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

4.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,非居民企业应按照规定到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

5.扣缴义务人对多次付款的合同项目,应当在履行合同最后一次付款前 15日内,向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料,办理扣缴税款清算手续。

6.扣缴义务发生后,扣缴义务人应及时办理扣缴税款登记。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收扣缴义务人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为扣缴义务人提供申报纳税办理指引,辅导扣缴义务人申报纳税,提示扣缴义务人填写税收优惠栏目。

(3)应按规定开具税收票证。

(4)在相应报表上签名并加盖业务专用章,一份由纳税人留存,一份由主管税务机关备查。

(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

2.升级规范 

可通过网上办税服务平台提供办理扣缴非居民企业所得税申报服务,其中利用数字证书申报成功的扣缴义务人,取消纸质资料报送。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.24.1 扣缴企业所得税申报。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.2.1 纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。


政策依据

1. 《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令 〔2007〕 63 号)

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512 号)

3.《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第 19 号)

4.《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表>等报表的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 30 号)

5.《关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2009〕3 号)



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