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预约定价安排

发起方式:依申请

适用范围:国税、地税业务

适用层级:市级、省级、税务总局


事项描述

企业可就其未来年度与关联方之间业务往来的定价原则和计算方法,向税务机关提出申请,与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成预约定价安排协议。预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行 6 个阶段,包括单边、双边和多边 3 种类型。



报送资料(留存备查资料)

1.申请预备会谈

(1)必须报送资料:

书面谈签意向。

(2)条件报送资料:

无。

2.预备会谈期间

(1)必须报送资料:

——安排的适用年度。

——安排涉及的关联方及关联交易。

——企业以前年度生产经营情况。

——安排涉及各关联方功能和风险的说明。

——是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题。

——其他需要说明的情况。 

(2)条件报送资料:

企业申请双边或多边预约定价安排还应报送:

——向税收协定缔约对方税务主管当局提出预备会谈申请的情况。

——安排涉及的关联方以前年度生产经营情况及关联交易情况。

——向税收协定缔约对方税务主管当局提出的预约定价安排拟采用的定价原则和计算方法。

3.提起正式申请

(1)必须报送资料:

——相关的集团组织架构、公司内部结构、关联关系、关联交易情况。

——企业近三年财务、会计报表资料,产品功能和资产(包括无形资产和有形资产)的资料。

——安排所涉及的关联交易类别和纳税年度。

——关联方之间功能和风险划分,包括划分所依据的机构、人员、费用、资产等。

——安排适用的转让定价原则和计算方法,以及支持这一原则和方法的功能风险分析、可比性分析和假设条件等。

——市场情况的说明,包括行业发展趋势和竞争环境。

——安排预约期间的年度经营规模、经营效益预测以及经营规划等。

——与安排有关的关联交易、经营安排及利润水平等财务方面的信息。

——是否涉及双重征税等问题。

——涉及境内、外有关法律、税收协定等相关问题。

(2)条件报送资料:

——申请单边预约定价安排的,报送《预约定价安排正式申请书》。

——申请双边或多边预约定价安排的,报送《预约定价安排正式申请书》和《启动相互协商程序申请书》。

4.提起预约定价安排续签

(1)必须报送资料:

——《预约定价安排续签申请书》2 份。

——现行预约定价安排复印件。

——相关年度执行安排情况的报告。 

——说明现行安排所述事实和相关环境未发生实质性变化的证明材料,以及所要求续签安排年度的相关预测情况等。

——说明一直遵守原预约定价安排中的各项条款和约定的相关材料。

(2)条件报送资料:

无。


受理部门

1.申请单边预约定价安排的,向市税务机关指定窗口申请办理。

2.申请双边或多边预约定价安排的,应同时向国家税务总局和主管税务机关指定的窗口申请办理。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业:

(1)年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上。

(2)依法履行关联申报义务。

(3)按规定准备、保存和提供同期资料。

3.企业正式申请谈签预约定价安排前,应向税务机关书面提出谈签意向,税务机关可以与企业开展预备会谈。

企业在预备会谈达成一致意见,并接到税务机关正式会谈通知之日起 3 个月内,向税务机关提出预约定价正式申请。

企业正式申请后,税务机关经审核评估、磋商最后签订安排。签订安排后,税务机关建立监控管理制度,监控执行情况。预约定价安排期满后自动失效。如企业需要续签的,应在预约定价安排执行期满前 90 日内向税务机关提出续签申请。

4.如果企业计划提起预约定价申请,应依法履行关联申报义务,并按规定准备、保存和提供同期资料。

5.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易。

6.企业因下列特殊原因无法按期提交书面申请报告的,可向税务机关提出书面延期申请,并报送《预约定价安排正式申请延期报送申请书》:

(1)需要特别准备某些方面的资料; 

(2)需要对资料做技术上的处理,如文字翻译等;

(3)其他非主观原因。

7.在预约定价安排正式谈判后和预约定价安排签订前,税务机关和企业均可暂停、终止谈判。涉及双边或多边预约定价安排的,经缔约各方税务主管当局协商,可暂停、终止谈判。

8.在预约定价安排执行期内,企业应完整保存与安排有关的文件和资料(包括账簿和有关记录等),不得丢失、销毁和转移;并在纳税年度终了后 5 个月内,向税务机关报送执行预约定价安排情况的年度报告。

9.在预约定价安排执行期内,企业发生影响预约定价安排的实质性变化,应在发生变化后 30 日内向税务机关书面报告,详细说明该变化对预约定价安排执行的影响,并附相关资料。

10.税务机关与企业在预约定价安排预备会谈、正式谈签、审核、分析等全过程中所获取或得到的所有信息资料,双方均负有保密义务。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)企业向税务机关书面提出谈签意向,税务机关可以根据企业的书面要求,与企业就预约定价安排的相关内容及达成预约定价安排的可行性开展预备会谈。

(2)企业提起预约定价安排正式延期申请的,税务机关应自收到企业书面延期申请后15日内,对其延期事项做出书面答复,并向企业送达《预约定价安排正式申请延期报送答复书》。逾期未做出答复的,视同税务机关已同意企业的延期申请。

(3)企业提起预约定价安排正式书面申请的,税务机关应在 5 个月内,进行审核和评估。因特殊情况,需要延长审核评估时间的,税务机关应及时书面通知企业,并向企业送达《预约定价安排审核评估延期通知书》,延长期限不得超过 3 个月。

(4)预约定价安排期满自动失效后,企业提起续签申请的,税务机关应在

15 日内做出是否受理的书面答复,向企业送达《预约定价安排申请续签答复书》。

2.升级规范

无。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:5.11  预约定价安排管理

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.1.11-081  预约定价安排



政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》

2. 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第 362 号)

3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512 号)

4. 《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2 号)



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