当前位置 : 税务认定规范 ->其他事项认定

中国居民(国民)申请启动税务相互协商程序

发起方式:依申请

适用范围:国税、地税业务

适用层级:县级、省级、税务总局


事项描述

中国居民(国民)认为缔约对方所采取的措施已经或将会导致不符合税收协定所规定的征税行为的,或者认为中国税务机关作出的转让定价相应调整、一般反避税调整导致国际双重征税或不符合税收协定规定征税行为的,可以向税务机关提出申请启动相互协商程序。

境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇,或者将其认定为所在国家(地区)税收居民的,该企业可向税务机关申请启动税务相互协商程序。


报送资料(留存备查资料)

《启动税收协定相互协商程序申请表》3 份和电子版。


受理部门

税务机关指定窗口。


纳税人注意事项

1.申请人对报送材料的真实性、全面性和合法性承担责任。

2.中国居民,是指按照《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》,就来源于中国境内境外的所得在中国负有纳税义务的个人、法人或其他组织。中国国民,是指具有中国国籍的个人,以及依照中国法律成立的法人或其他组织。

3.申请人因缔约对方采取的措施提起协商申请的,到所在省税务机关指定窗口申请办理。

负责申请人个人所得税或企业所得税征管的省税务机关为受理申请的税务机关。申请人就缔约对方征收的非所得税类税收提出相互协商申请的,负责与该税收相同或相似的国内税收征收的省税务机关为受理申请的税务机关。国内没有征收相同或相似税收的,省国家税务局为受理申请的税务机关。

4.申请人因中国税务机关作出的转让定价相应调整、一般反避税调整提起协商申请的,应同时向国家税务总局和主管税务机关提起申请。

5.非境内注册居民企业因境外税务当局拒绝给予其税收协定待遇,或者将其认定为所在国家(地区)税收居民的,到主管税务机关办税服务厅(场所)办理。


办事流程

2.2.3.png


税务机关服务规范

1.基本规范

(1)税务机关指定窗口接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)主管税务机关负责受理的,应当及时将申请及有关资料层报税务总局。省级税务机关负责受理的,15 个工作日内上报税务总局,并将情况告知申请人,同时通知省以下主管税务机关。

(3)受理部门收到反馈后,1 个工作日内通知申请人领取结果。

2.升级规范

通过网上办税服务平台提供预申请服务。

3.规范衔接

《全国税收征管规范(1.2 版)》:9.12.1  中国居民(国民)申请启动税务相互协商程序


政策依据

1. 《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办法〉的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 56 号)

2. 《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》(国税发〔2009〕2 号)

3.《一般反避税管理办法(试行)》(国家税务总局令第 32 号)

4. 《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 45 号)



您需要先才能评论