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增值税一般纳税人选择简易计税方法计算缴纳增值税

发起方式:依申请

适用范围:国税业务

适用层级:县级


事项描述

增值税一般纳税人生产销售特定的货物、提供特定应税行为,向税务机关申请选择采用简易计税方法计算缴纳增值税备案。具体包括:

1.小型水力发电单位。

2.砂、土、石料、砖、瓦、石灰等建筑材料生产企业。

3.商品混凝土生产企业。

4.生物制品生产企业。

5.药品经营企业销售生物制品。

6.自来水生产和销售企业。

7.旧货经营单位。

8.单采血浆站销售非临床用人体血液。

9.寄售商店代销寄售商品。

10.典当业销售死当物品。

11.拍卖行。

12.提供公共交通运输服务。 

13.有形动产租赁。

14.动漫企业。

15.电影放映服务。

16.仓储服务。

17.装卸搬运服务。

18.收派服务。

19.通过卫星提供语音通话等服务。

20.中外开采原油、天然气。

21.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目。

22.公路经营企业收取试点前开工的高速公路通行费。

23.销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。

24.建筑工程老项目。

25.建筑工程甲供工程。

26.建筑清包工。

27.文化体育服务。

28.转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权。

29.2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同,或以 2016 年 4 月 30

日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

30.农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

31.劳务派遣选择差额纳税。

32.中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部),提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

33.提供人力资源外包服务。

34.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

35.出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产。

36.提供非学历教育服务。 

37.安全保护服务。

38.国家税务总局规定的其他情形。


报送资料

1.必须报送资料:

(1)《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》2 份。

(2)增值税一般纳税人选择简易计税方法计算缴纳增值税备案事项说明。

2.条件报送资料:

选择简易计税方法计算缴纳增值税的货物、服务符合条件的证明材料,或者企业符合条件的证明材料。


受理部门

可在主管国税机关办税服务厅(场所)办理,也也可在税务机关公布的同城通办、省内通办的办税服务厅(场所)办理。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定货物和应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36 个月内不得变更。

3.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

4.专用于简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.关联事项

后续管理事项:4.1.1-071 增值税一般纳税人申报。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)在《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》上签名并加盖税收业务专用章,1 份返还纳税人,1 份税务机关留存,相关资料信息 1 个工作日内转下一环节按规定程序处理。

(3)提供免填单服务。

(4)提供同城通办、省内通办服务。

2.升级规范

可通过网上办税服务平台提供增值税一般纳税人选择简易计税方法计算缴纳增值税备案服务。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:2.2.5  一般纳税人简易办法征收备案

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.1.3-069  增值税一般纳税人简易办法计算缴纳增值税备案


政策依据

1.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 31 号)

2.《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9 号)

3.《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90 号)

4.《财政部 海关总署 国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》(财税〔2015〕90 号)

5.《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 20 号)

6. 《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 8 号)

7. 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

8.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》(财税〔2016〕46 号)

9.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47 号)

10. 《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告 2016 年 14 号)

11.《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 16 号)

12.《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告 2016 年 17 号)

13.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告 2016 年 18 号)

14. 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 90 号)

15. 《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60 号)

16. 《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25 号) 

17.《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68 号)



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