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《非居民企业汇总申报企业所得税证明》开具

发起方式:依申请

适用范围:国税、地税业务

适用层级:县级


事项描述

经批准采取汇总申报缴纳所得税的非居民企业,其履行汇总纳税的机构、场所,应当于每年 5 月 31 日前,向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

汇总申报缴纳所得税的证明材料。

2.条件报送资料:

无。


受理部门

履行汇总纳税的机构、场所主管税务机关办税服务厅(场所)。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 

2.纳税人办理本事项的时限要求:履行汇总纳税的机构、场所,应当于每年 5 月 31 日前,向汇缴机构所在地主管税务机关申请开具《非居民企业汇总申报企业所得税证明》。

3.非居民企业应当自年度终了之日起 5 个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

4.非居民企业下属被汇总缴纳的机构、场所,应当于每年 6 月 30 前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。在上述规定期限内,被汇总缴纳的机构、场所未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报纳税证明》,且又无汇缴机构延期申报批准文件的,所在地主管税务机关将检查核实或核定其应纳税所得额,按照《税收征管法》计算征收应补缴税款并实施处罚。

5.纳税人办理本业务事项的,应当先办理“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”、“非居民企业所得税年度申报”等事项。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)办税务服厅 1 个工作日内将相关资料信息转下一环节。

2.升级规范

通过网上办税服务平台提供预申请服务。 

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:10.45.1—非居民企业汇总申报企业所得税证明

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.5.1-148—证明开具


政策依据

1.《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕6 号)

2.《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》(国税发〔2009〕11 号)



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