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增值税一般纳税人资格登记

发起方式:依申请

适用范围:国税业务

适用层级:县级


事项描述

连续 12 个月内,应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除特殊情形外,应当向主管国税机关申请增值税一般纳税人资格登记。会计核算健全,能够提供准确税务资料的小规模纳税人,可以向主管国税机关申请增值税一般纳税人资格登记。



报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

(1)《增值税一般纳税人资格登记表》2 份。

(2)税务登记证件。

2.条件报送资料:

无。


受理部门

可在主管国税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的同城通办、省内通办的办税服务厅(场所)办理。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.财政部和国家税务总局规定的增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额标准为 50 万元;营业税改征增值税试点纳税人应税行为年应税销售额标准为 500 万元;其他纳税人,年应税销售额标准为 80 万元。

3.年应税销售额,是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额、按规定允许从销售额中差额扣除的部分和减免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。

4.下列纳税人不办理增值税一般纳税人资格登记:

(1)个体工商户以外的其他个人;

(2)不经常发生销售货物、提供劳务和应税行为的单位和个体工商户。

5.纳税人年应税销售额超过规定标准的,在申报期结束后 20 个工作日内办理增值税一般纳税人资格登记。

6.符合增值税一般纳税人条件的纳税人,应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记,未申请登记的,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)。

7.除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为增值税一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

8.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

9.增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

10.新登记的增值税一般纳税人,税务登记证件上不再加盖“增值税一般纳税人”戳记。经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》,可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据。

11.航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构,一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人。

12.关联事项

后续事项:3.1.1—048 发票票种核定;3.1.2—049 增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批;4.1.1-071 增值税一般纳税人申报。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结,不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2) 在 《增值税一般纳税人资格登记表》上签名并加盖税收业务专用章, 1份返还纳税人,1 份税务机关留存,相关资料信息 1 个工作日内转下一环节按规定程序处理。

(3)提供免填单服务。

(4)提供同城通办、省内通办服务。

2.升级规范

可通过网上办税服务平台提供增值税一般纳税人登记服务。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:2.2.1  增值税一般纳税人登记

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.1.4-004  增值税一般纳税人登记管理


政策依据

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第 538号)

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第 50 号)

3.《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第 22 号)

4.《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕40 号)

5.《国家税务总局关于〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉政策衔接有关问题的通知》(国税函〔2010〕137 号)

6.《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139 号)

7.《国家税务总局关于发布〈航空运输企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 68 号)

8.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 75 号)

9.《国家税务总局关于发布〈电信企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 26 号)

10.《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 18 号)

11.《国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 74 号)

12.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)

13.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告 2016 年第 23 号)



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