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生产、经营纳税人个人所得税自行纳税申报

发起方式:依申请

适用范围:国税、地税业务

适用层级:县级


事项描述

纳税人有下列情形之一的,应办理生产、经营纳税人个人所得税自行纳税申

报:

1.在一年内按月取得承包经营、承租经营所得的,应在每月取得所得后的15 日内办理个人所得税预缴月(季)度纳税申报,年度终了后 30 日内办理年度纳税申报。

2.在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应在每次取得所得后的15 日内办理个人所得税预缴月(季)度纳税申报,年度终了后 3 个月办理年度纳税申报。

3.实行核定征收的,应在次月 15 日内办理纳税申报。

4.实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,应在次月 15内办理个人所得税预缴月(季)度纳税申报,年度终了后 3 个月内办理年度纳税申报。

5.在中国境内两处或者两处以上取得个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的,同项所得合并计算纳税,应在年度终了后 3 个月内办理汇总纳税申报。

6.投资兴办两个或两个以上企业,并且其中含有合伙企业的投资者,应在年度终了后 3 个月内办理汇总纳税申报。

7.个人独资企业、合伙企业在年度中间终止经营活动的,应在实际经营终止之日起 60 日内办理清算申报。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

2.条件报送资料:

(1)实行查账征收个人所得税方式的个体工商户、企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业投资人和合伙企业合伙人的预缴纳税申报,以及实行核定征收的纳税申报,应报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表(A 表)》3 份。(合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的,应分别填报本表)。

(2)实行查账征收个人所得税方式的个体工商户、企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业投资人和合伙企业合伙人的个人所得税年度申报,应报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B 表)》3 份。(合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的,应分别填报本表)。

(3)个体工商户、企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业投资人和合伙企业合伙人在中华人民共和国境内 2 处或者 2 处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的,同项所得合并计算纳税的个人所得税年度汇总纳税申报,应报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表(C 表)》3 份。

(4)实施商业健康保险个人所得税政策试点的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者,应报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》。

(5)纳税人存在减免个人所得税情形的,还应报送《个人所得税减免税事项报告表》。


受理部门

纳税人可在主管地税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

3.已办理核准类优惠的纳税人,在减免税书面核准决定下达之后,应在纳税申报时申报其享受的减免税。

4.符合优惠备案条件的纳税人,应按规定在首次享受优惠的申报阶段或申报征期后其他期限内进行备案。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

5.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

6.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。

(3)应按规定开具税收票证。

(4)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。

(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

(6)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

(7)提供同城通办服务。

2.升级规范

(1)可通过网上办税服务平台提供办理生产、经营纳税人个人所得税自行纳税申报服务,其中利用数字证书申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。

(2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。

(3)对已通过身份信息比对的办税人员简化报送资料,不再要求出示税务登记证件、身份证件复印件等材料。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.5.3 生产、经营所得个人所得税月(季)度纳税申报、3.5.4 生产、经营所得个人所得税年度纳税申报、3.5.5 生产、经营所得投资者个人所得税汇总申报。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.2.1.1-098 一般纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。


政策依据

1. 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第 48 号)

2. 《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第 600 号)

3.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第 28 号)

4.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 34 号)

5.《国家税务总局关于转变职能 改进作风更好为广大纳税人服务的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 37 号)

6. 《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 28 号)

7. 《国家税务总局关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 93 号)

8.《国家税务总局关于印发个人所得税自行纳税申报办法(试行)的通知》(国税发〔2006〕162 号)

9.《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税发〔2007〕106 号)

10.《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕85号)

11. 《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕46 号)

12.《国家税务总局关于印发<国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)>的通知》(税总发〔2016〕94 号)

13. 《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016〕 111 号)(税总发〔2016〕111 号)

14. 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077 号)



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