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自然人纳税人个人所得税自行纳税申报

发起方式:依申请

适用范围:国税、地税业务

适用层级:县级


事项描述

纳税人有下列情形之一的,应办理个人所得税自行纳税申报:

1.年所得 12 万元以上的,应于纳税年度终了后 3 个月内办理。

2.从中国境外取得的所得,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的,应在纳税年度终了后 30 日内办理。

3.对从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的纳税人,或取得应税所得,没有扣缴义务人的,及符合国务院规定的其他情形的纳税人,应在取得按月或按次计征税款项目的次月 15 日内办理。

4.将股权转让给其他个人或法人的,应在次月 15 日内办理。

5.限售股转让所得个人所得税纳税人,采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收方式, 按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额,与证券机构预扣预缴税额有差异的,应在证券机构代扣并解缴税款的次月 1 日起 3 个月内,办理限售股个人所得税清算申报;对采用纳税人自行申报征收方式的,在次月 15 日内办理限售股个人所得税清算申报。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

2.条件报送资料:

(1)从中华人民共和国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的,或者取得应纳税所得没有扣缴义务人的,或者符合国务院规定的其他情形的,应报送:

——《个人所得税自行纳税申报表(A 表)》3 份。

——其他能够证明纳税人收入、财产原值、相关税费的有关资料。 

——主管税务机关要求应报送的其他资料。

(2)年所得 12 万元以上的应报送: 

——《个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)》3 份。

——主管税务机关要求应报送的其他资料。

(3)从境外取得所得的应报送:

——《个人所得税自行纳税申报表(B 表)》3 份。

——纳税义务人依照规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时,应报送境外税务机关填发的税款缴纳凭证原件。

——主管税务机关要求应报送的其他资料。

(4)个人将股权转让给其他个人或法人,属于《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》中规定情形的,应报送:

——《个人所得税自行纳税申报表(A 表)》3 份。

——股权转让合同(协议)。

——按规定需要进行资产评估的,需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告。

——计税依据明细偏低但有正当理由的证明材料。

——主管税务机关要求报送的其他资料。

(5)取得限售股转让所得已预扣预缴个人所得税款的应报送:

——《限售股转让所得个人所得税清算申报表》3 份。

——加盖开户证券机构印章的交易明细记录。

——财产原值凭证。

——缴纳税款凭证或《税务代保管资金专用收据》或《税收转账专用完税证》)。

——出示代理人有效身份证照原件。

——纳税人委托代理申报的授权书。

——税务机关要求报送的其他资料。

(6)纳税人存在减免个人所得税情形的,还应报送《个人所得税减免税事项报告表》。

(7)初次申报或在信息发生变化时还应报送:

——《个人所得税基础信息表(B 表)》3 份。 

——个人有效身份证件原件及复印件。


受理部门

纳税人可在主管地税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

3.已办理核准类优惠的纳税人,在减免税书面核准决定下达之后,应在纳税申报时申报其享受的减免税。

4.符合优惠备案条件的纳税人,应按规定在首次享受优惠的申报阶段或申报征期后其他期限内进行备案。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

5.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

6.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。

(3)应按规定开具税收票证。

(4)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。

(5)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

(6)提供同城通办服务。

2.升级规范

(1)可通过网上办税服务平台提供办理自然人纳税人个人所得税申报服务,其中利用数字证书申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。

(2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。

(3)对已通过身份信息比对的办税人员简化报送资料,不再要求出示税务登记证件、身份证件复印件等材料。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.5.1 个人所得税自行申报、3.5.2个人所得税自行申报(年所得 12 万元以上)、3.5.6 限售股转让所得个人所得税清算申报。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.2.1.1-098 一般纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。


政策依据

1.《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第 48 号)

2. 《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第 600 号)

3.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第 28 号)

4.《关于发布个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 21号)

5.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 34 号)

6.《国家税务总局关于转变职能 改进作风更好为广大纳税人服务的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 37 号)

7.《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告 2014年第 67 号)

8. 《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 28 号)

9.《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税发〔2007〕106 号)

10.《个人所得税自行纳税申报办法》(国税发〔2006〕162 号)

11.《关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》(国税发〔2010〕8 号)。

12.《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕85号)

13. 《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕46 号)

14.《国家税务总局关于印发<国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)>的通知》(税总发〔2016〕94 号)

15. 《国家税务总局关于推行实名办税的意见》(税总发〔2016〕 111 号)(税总发〔2016〕111 号)

16. 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077 号)

17. 《国家税务总局关于修改年所得 12 万元以上个人自行纳税申报表的通知》(国税函〔2007〕1087 号)



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