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非居民企业所得税年度纳税申报(适用据实申报)

发起方式:依申请

适用范围:国税、地税业务

适用层级:县级


事项描述

在中国境内设立机构、场所,能够建立健全账簿,规范财务核算,正确计算盈亏的非居民企业,自年度终了之日起 5 个月内,年度中间终止经营活动的自实际终止经营之日起 60 日内,向税务机关申报年度企业所得税,并汇算清缴,结清应缴应退税款。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

(1)《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于据实申报企业)》及附表各 2 份。

2.条件报送资料:

非居民企业在中华人民共和国境内承包工程作业或提供劳务项目的应报送:

(1)工程作业(劳务)决算(结算)报告或其他说明材料;

(2)参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告;

(3)财务会计报告或财务情况说明。


受理部门

主管国税、地税机关办税服务厅(场所)。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.非居民企业应于年度终了之日起 5 个月内办理年度纳税申报。年度中间终止经营活动的,自实际终止经营之日起 60 日内办理年度纳税申报。

3.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

4.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

5.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当自项目合同或协议(以下简称合同)签订之日起 30 日内,向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。 

6.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当在项目完工后15 日内,向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件,并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

7.非居民企业从事国际运输业务,已经办理税务登记的,应当向税务登记所在地主管税务机关依法申报缴纳企业所得税。

8. 在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。

(事项编码:4.26.5-149  关联申报)



办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。

(3)对税务机关作出特别纳税调整决定前预缴税款的企业,在收到调整补税通知书后补缴税款时,按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定已预缴税款的所属年度,以预缴入库日为截止日,分别计算应加收的利息额。

(4)应按规定开具完税凭证。

(5)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份由纳税人留存,一份由主管税务机关备查。 

(6)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

2.升级规范

可通过网上办税服务平台提供办理非居民企业所得税年度纳税申报(适用据实申报)服务,其中利用数字证书申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》: 3.4.8 非居民企业所得税年度申报(适用据实申报) 。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.2.1 纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。


政策依据

1.《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第 49 号)

2.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第 63 号)

3.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第 362 号)

4.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512 号)

5. 《财政部 国家税务总局 证监会关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知》(财税〔2015〕125 号)

6.《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令2009 年第 19 号)

7. 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 9 号)

8. 《国家税务总局关于发布〈非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 37 号)

9. 《国家税务总局关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 30 号)

10.《国家税务总局关于发布<非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法>的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 60 号)

11.《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》 (国税发〔2009〕6 号)

12.《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》(国税发〔2009〕11 号)

13.《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2010〕18 号)

14.《国家税务总局关于中外合作开采石油天然气有关非居民税收问题的批复》(税总函〔2015〕494 号)



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