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居民企业所得税年度纳税申报(适用核定征收)

业务描述

采用核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容,在年度终了之日起5个月内或年度中间终止经营活动之日起60日内,向税务机关申报年度企业所得税,并办理汇算清缴,结清应缴应退税款。
国税、地税通用业务。
县级业务。

报送资料

(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B 类,2015 年版)》3 份。

(2)适用《企业所得税法》第 45 条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》第 84 条规定的居民企业,填报《受控外国企业信息报告表》;纳入《企业所得税法》第 24 条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》第 45 条规定的受控外国企业,应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。


基本流程

基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。

(3)纳税人可通过财税库银电子缴税系统方式缴纳税款,办税服务厅应按规定开具税收票证。

(4)办税服务厅人员在《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B 类,2015 年版)》上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。

(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。


税务机关办理流程

1.受理

办税服务厅收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后,对纳税人提交资料等内

容的进行审核。

(1) 对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内

表间逻辑关系正确的,受理纳税人申报并录入申报信息。

(2)纳税人提交资料不齐全或表内表间逻辑关系不正确的,制作《税务事项通知书》 (补

正内容通知),一次性告知纳税人需补齐补正资料的内容。

(3) 纳税人提交资料不符合条件,或纳税人不属于本税务机关管辖范围的,制作 《税务事项

通知书》 (不予受理通知),告知纳税人不予受理的理由。

(4) 如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报,则通过申报错误更正业务进行办理;

如属于纳税评估自查补报,则通过纳税评估通知书进行办理。

(5) 自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日,对年应纳税所得额低于 20 万元(含 20 万元)

的小型微利企业,自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日,对年应纳税所得额在 20 万元到

30 万元(含 30 万元)之间的小型微利企业,其所得减按 50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴

纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称

企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。

企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策,按照以下规定执行:

①定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件,预缴时累计应纳税所得额不超过

30 万元的,可以享受减半征税政策。

②上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计符合小型微利企业条件的,

可以享受减半征税政策。

③本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过 30 万元的,可

以享受减半征税政策。

小型微利企业符合享受优惠政策条件,但预缴时未享受的,在年度汇算清缴时统一计算享

受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补

缴税款。

(6)对实行核定应纳所得税额方式的小型微利企业,税务机关应根据纳税申报表中“税务机

关核定应纳所得税额”倒算出减免税额登记在折算表中,再依据折算表,登记减免税登记簿,并

核算在“减免税金”科目中。

对年度企业所得税征前减免, 税务机关应统一将纳税人年度申报的本年累计减免税额核算在

“减免税金”科目中。

2.归档

归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料。


升级规范

(1)利用数字证书通过互联网络申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。
(2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。


本文附件:

A06076《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2014年版)》.docx A06548《受控外国企业信息报告表》.docx

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