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居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报 (适用核定征收)

发起方式:依申请

适用范围:国税、地税业务

适用层级:县级


事项描述

实行企业所得税核定征收方式的居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得,在季度或月份终了后 15 日内办理企业所得税月(季)度预缴申报。


报送资料(留存备查资料)

1.必须报送资料:

《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B 类,2015年版)》3 份。

2.条件报送资料:

符合条件的境外投资居民企业在办理企业所得税预缴申报时,还应报送《居民企业参股外国企业信息报告表》。


受理部门

纳税人可在主管国税、地税机关办税服务厅(场所)办理,也可在税务机关公布的同城通办的办税服务厅(场所)办理。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.企业所得税分月或者分季预缴,由税务机关具体核定。符合条件的小型微利企业,实行按季度申报预缴企业所得税。

3.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

4.符合优惠备案条件的纳税人,应按规定在首次享受优惠的申报阶段或申报征期后其他期限内进行备案。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

5.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

6.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。


办事流程

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税务机关服务规范

1. 基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。

(3)应按规定开具税收票证。

(4)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。

(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

(6)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

(7)提供同城通办服务。

2.升级规范

(1)可通过网上办税服务平台提供办理居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用核定征收)服务, 其中利用数字证书申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。

(2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.4.3 居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用核定征收)。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.2.1.1-098 一般纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。


政策依据

1. 《税收票证管理办法》(国家税务总局令第 28 号)

2.《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 27 号)

3.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 34 号)

4.《国家税务总局关于转变职能 改进作风更好为广大纳税人服务的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 37 号)

5.《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告 2014 年第 38 号)

6.《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015 年版)等报表>的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 31 号)

7.《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税发〔2007〕106 号)

8.《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30 号)

9. 《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕 85 号)

10. 《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发〔2016〕46 号)

11. 《国家税务总局关于印发<国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)>的通知》(税总发〔2016〕94 号)

12. 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077 号)

13.《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函〔2009〕34 号)

14. 《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377 号)



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