当前位置 : 申报纳税规范 ->企业所得税申报

居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报 (适用查账征收)

事项描述

实行查账征收企业所得税的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容,在季度或月份终了后15日内,向税务机关申报缴纳企业所得税。
国税、地税通用业务。
县级业务。

报送资料

(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表及附表(A 类,2015年版)》3 份。

(2)跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的,实行汇总纳税办法的居民企业应报送:

——总机构在月(季)度终了之日起 10 日内,应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(A 类,2015 年版)》和各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)。在一个纳税年度内,各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)原则上只需要报送一次。

——分支机构在月(季)度终了之日起 15 日内,应报送加盖总机构有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015 年版)》(复印件)。

(3)跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税预缴时,应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

(4)在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市(区、县)设立的,实行汇总纳税办法的居民企业,总分机构应报送省税务机关规定的相关资料。

(5)符合条件的境外投资居民企业在办理企业所得税预缴申报时向税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。


受理部门

纳税人注意事项

(1)办税服务厅接收纳税人申报资料信息或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。
(3)纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡(POS机)等方式缴纳税款,办税服务厅应按规定开具完税凭证。
(4)办税服务厅人员在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。
(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

办事流程

(1)利用数字证书通过互联网络申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。
(2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。

税务机关服务规范

1.受理

办税服务厅收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后,对纳税人提交的资料等

内容进行审核。

1 对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内表间逻辑关系正确的,受理纳税人申报并录入申报信息。

2)纳税人提交资料不齐全或表内表间逻辑关系不正确的,制作《税务事项通知书》 (补正内容通知),一次性告知纳税人需补齐补正资料的内容。

3)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的,制作《税务事项通知书》 (不予受理通知),告知纳税人不予受理的理由。

4 如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报,则通过申报错误更正业务进行处理;如属于纳税评估自查补报,则通过纳税评估通知书进行处理。

5)小微企业的相关规定

2015 1 1 日至 2017 12 31 日,对年应纳税所得额低于 20 万元( 20 万元)的小型微利企业,自 2015 10 1 日起至 2017 12 31 日,对年应纳税所得额在 20 万元到 30万元(30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策,按照以下规定执行:

①查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的,分别按照以下情况处理:按照实

际利润预缴企业所得税的,预缴时累计实际利润不超过 30 万元(含,下同)的,可以享受减半征税政策;按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的,预缴时可以享受减半征税政策。

②上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计符合小型微利企业条件的,

可以享受减半征税政策。

③本年度新成立小型微利企业,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过 30 万元的,可以享受减半征税政策。(6)中石油、中石化下属不具有法人资格的二级分支机构,按照年度应纳所得税额 50%的比例,使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类,2015 年版) 》进行纳税申报,就地预缴企业所得税。

7)国有邮政企业(包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位)、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、海洋石油天然气企业 (包括中国海洋石油总公司、中海石油 (中国) 有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司) 、中国长江电力股份有限公司等企业、中国华融资产管理股份有限公司、中国东方资产管理公司应缴纳的企业所得税,由企业总机构统一汇总计算后,向总机构所在地主管税务机关申报预缴,年终进行汇算清缴。上述企业所属二级分支机构应按照企业所得税的有关规定,使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类,2015 年版) 》进行纳税申报向其当地主管税务机关申报,不就地预缴企业所得税。

8 跨地区经营的汇总纳税纳税人,总机构应分摊的预缴比例填报 25%,中央财政集中分配的预缴比例填报 25%,分支机构应分摊的预缴比例填报 50%;省内经营的汇总纳税纳税人,其分摊的预缴比例按各省规定执行填报。

9)建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的 0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

10)对月(季)度预缴企业所得税征前减免,税务机关应统一按纳税人申报的本期期末累计与上期期末累计的减免税差额,在减免税登记簿中登记本期减免税发生额。减免税登记簿中“减免所得税额” “免税收入” “减征、免征应纳税所得额” “小型微利企业减免所得税额”等“减免项目”内容不再登记。

2.归档

归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料。



本文附件:

A06547《居民企业参股外国企业信息报告表》.docx A06609《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2014年版)》.docx A06610《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》.docx

您需要先才能评论