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营业税申报

发起方式:依申请

适用范围:地税业务

适用层级:县级


事项描述

在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人发生营业税应税行为,依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容,办理营业税申报。


报送资料

1.必须报送资料:

《营业税纳税申报表》3 份。

2.条件报送资料:

(1)建筑业营业税纳税人,还应报送:

——《建筑业营业税纳税申报表》3 份。

(2)娱乐业营业税纳税人,还应报送:

——《娱乐业营业税纳税申报表》3 份。

(3)服务业营业税纳税人还应报送:

——《服务业营业税纳税申报表》3 份。

——《服务业减除项目金额明细申报表》3 份。

(4)金融保险业营业税纳税人,还应报送《金融保险业营业税纳税申报表》及附表 3 份。

(5)使用税控收款机的纳税人应报送税控收款机用户卡等存储开票信息的存储介质,也可点对点或网络传输开票信息。

(6)适用营业税差额征收的纳税人应报送省及以上税务机关规定的相关资料。

(7)存在减免税情形的,还应报送《营业税减免税明细申报表》3 份。


受理部门

主管地税机关办税服务厅(场所)。


纳税人注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小,按 5日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度进行核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

3.纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的,自期满之日起 15 日内申报纳税;以 5 日、10 日或者 15 日为一个纳税期的,自期满之日起 5 日内预缴税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。

4.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。

5.符合优惠备案条件的纳税人,应按规定在首次享受优惠的申报阶段或申报征期后其他期限内进行备案。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

6.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

7.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。

8.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应按照营业税政策规定补缴营业税。


办事流程

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税务机关服务规范

1.基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。

(3)应按规定开具税收票证。

(4)在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。

(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

(6)可采用“相互派驻”、“委托代征”、“在国税网上申报系统嵌入地税征收模块”等方式,国税、地税合作征收税款。

2.升级规范

在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。

3.规范衔接

(1)《全国税收征管规范(1.2 版)》:3.3 营业税申报。

(2)《全国税收征管规范(2.0 版)》:1.4.2.1.1-098 一般纳税申报受理。

(3)《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0 版)》:服务深度融合—合作征收税款。

政策依据

1.《中华人民共和国营业税暂行条例》

2.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

3.《税收票证管理办法》(国家税务总局令第 28 号)

4.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 34 号)

5.《国家税务总局关于转变职能 改进作风更好为广大纳税人服务的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 37 号)

6.《国家税务总局关于发布《营业税减免税明细申报表》的公告》(国家税务总局公告 2015 年第 27 号) 

7. 《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》(国税发〔2002〕9 号)

8. 《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕 85 号)

9.《国家税务总局关于印发〈税控收款机管理系统业务操作规程〉的通知》(国税发〔2005〕126 号)

10. 《国家税务总局关于印发〈营业税纳税人纳税申报办法〉的通知》(国税发〔2005〕202 号)

11. 《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税发〔2007〕106 号)

12.《国家税务总局关于印发<国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)>的通知》(税总发〔2016〕94 号)

13. 《国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077 号)




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