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营业税申报

业务描述

营业税纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容,向税务机关申报缴纳营业税。非居民纳税人在中华人民共和国境内发生营业税应税行为,在中华人民共和国境内设立经营机构的,应自行申报缴纳营业税。
地税业务。
县级业务。

报送资料

(1)服务业、建筑业、娱乐业营业税纳税人,应报送《营业税纳税申报表》及附表各3份(经税务机关核准采取简易申报方式的除外)。
(2)金融保险业营业税纳税人,应报送《金融保险业营业税纳税申报表》及附表各3份。
(3)文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人,应报送相应纳税申报表3份。
(4)使用税控收款机的纳税人应报送税控收款机用户卡等存储开票信息的存储介质,也可点对点或网络传输开票信息。
(5)适用营业税差额征收的纳税人应报送省税务机关规定的相关资料。
(6)《营业税减免税明细申报表》(享受营业税减免税优惠政策的纳税人填写)

基本流程

基本规范

(1)办税服务厅接收纳税人资料信息或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
(2)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目。
(3)纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡(POS机)等方式缴纳税款,办税服务厅应按规定开具完税凭证。
(4)办税服务厅人员在相应申报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证。
(5)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

税务机关办理流程

1.受理

办税服务厅收到纳税人报送的相关税种纳税申报表及附报资料后,对纳税人提交资料等内

容的进行审核。

1 对纳税人提交资料齐全、符合法定形式、相关税种纳税申报表内容填写符合规定,表内表间逻辑关系正确的,受理纳税人申报并录入申报信息。

2)纳税人提交资料不齐全、表内表间逻辑关系不正确的,办税服务厅人员告知纳税人补齐补正资料,制作《税务事项通知书》 (补正内容通知),通知纳税人需补齐补正资料的内容。

3 纳税人提交资料不符合条件,或纳税人不属于本税务机关管辖范围的,办税服务厅人员可口头告知纳税人不予受理或制作《税务事项通知书》 (不予受理通知),告知纳税人不予受理的理由。

4)申报完成后,需办理营业税纳税人票表比对业务。

5 如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报,则通过申报错误更正业务进行办理;如属于纳税评估自查补报,则通过纳税评估通知书进行办理。

6)小微企业免征规定

①自 2013 8 1 日起,月销售额或营业额在 2 万元以下(含 2 万元)增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征增值税或营业税。月销售额或营业额超过 2 万元的,应全额计算缴纳增值税或营业税。其中,以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过 6 万元的,按照上述文件规定免征增值税或营业税。

②增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和

营业税应税项目的营业额,月销售额不超过 2 万元 (按季纳税 6 万元) 的,免征增值税;月营业额不超过 2 万元(按季纳税 6 万元)的,免征营业税。

③自 2014 10 1 日起至 2015 12 31 日,上述①~③中优惠政策,月销售额或营业额执行 3 万元(含 3 万元)标准,季度销售额或营业额执行 9 万元(含 9 万元)标准。

7)对核定定额未达到小微企业及起征点免税限额,并且不报送纳税申报表的营业税纳税

人,税务机关应将核定定额折算为减免税额登记在折算表中,再依据折算表,将减免税额核算在“减免税金”科目中。

2.归档

归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料。


升级规范

(1)利用数字证书通过互联网络申报成功的纳税人,取消纸质资料报送。
(2)在办税服务厅申报的纳税人,可适当减少申报表报送份数和报送资料。


本文附件:

A06037《营业税纳税申报表》.docx A06044《金融保险业营业税纳税申报表》.docx

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