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企业所得税优惠备案

业务描述

企业所得税优惠备案是指符合企业所得税优惠条件的纳税人,按规定将相关资料报税务机关备案,具体包括:

(1)国债利息收入免征企业所得税(减免性质代码: 04083904)。

(2)取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税(减免性质代码:04081507)。

(3)符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税(减免性质代码:04083907 04129999)。

(4)设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利免征企业所得税(减免性质代码: 04083906)。

(5)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税(减免性质代码:04120601)。

(6)中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税(减免性质代码:04061002)。

(7)证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税(减免性质代码:04081505)。

(8)投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税(减免性质代码:04081516)。

(9)证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税(减免性质代码: 04081517)。

(10)综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入(减免性质代码: 04064005)。

(11)金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入(减免性质代码: 04091505)。

(12)取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税(减免性质代码: 04121302)。

(13)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(减免性质代码:04024401)。

(14)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除(减免性质代码: 04012704)。

(15)从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税(减免性质代码: 04099905)。

(16)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税(减免性质代码: 04121101、 04129999)。

(17)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税(减免性质代码: 04061004、 04129999)。

(18)符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税(减免性质代码:04021201)。

(19)实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税(减免性质代码: 04061008)。

(20)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税(减免性质代码: 04064001)。

(21)创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额(减免性质代码:04024508)。

(22)符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税(减低税率)(减免性质代码: 04049904)。

(23)符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税(减半征收)(减免性质代码: 04049907)。

(24)国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税(减免性质代码: 04024501)。

(25)经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税(减免性质代码:04103214)。

(26)动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税(减免性质代码:04103206)。

(27)技术先进型服务企业减按 15%的税率征收企业所得税(减免性质代码:04023003)。

(28)促进就业企业限额减征企业所得税(减免性质代码: 0401180104013607)。

(29)集成电路生产企业减免征收企业所得税(减免性质代码: 04021907)。

(30)集成电路线宽小于 0.25 微米或投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业减按 15%税率征收企业所得税(减免性质代码: 04011913)。

(31)新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税(减免性质代码: 04021914)。

(32)国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按 10%的税率征收企业所得税(减免性质代码: 04021915)。

(33)符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税(减免性质代码:04012703)。

(34)购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免(减免性质代码:0406100904129999)。

(35)固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销(技术进步等情况)(减免性质代码: 04129920)。

(36)固定资产加速折旧或一次性扣除( 2014 年新政)(减免性质代码:04129921)。

(37)外国投资者从外商投资企业取得 08 年以前股息红利免征企业所得税(减免性质代码: 04129922)。

(38)非居民企业减按 10%税率征收企业所得税(减免性质代码:04081508)。

(39)外国政府利息免征企业所得税(减免性质代码: 04081511)。

(40)国际金融组织利息免征企业所得税(减免性质代码: 04081512)。

(41)QFII 和 RQFII 股票转让免征企业所得税(减免性质代码: 04081513)。

(42)沪港通 A 股转让免征企业所得税(减免性质代码: 04081514)。

   国税、地税通用业务。

   县级业务。


报送资料

(1)国债利息收入免征企业所得税:
——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(2)取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(3)符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(4)设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利免征企业所得税。
——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(5)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(6)中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(7)证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(8)投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(9)证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(10)综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——资源综合利用认定证书复印件。

——企业实际资源综合利用情况(包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等)的说明。

(11)金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(12)取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(13)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。

——自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

——企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。

——委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件(非自主开发情形时报送)。

(14)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料。

——安置残疾职工名单及《残疾人证》或《残疾军人证》复印件。

(15)从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(16)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——有关部门批准该项目文件复印件。

——项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料复印件(优惠期间项目权属发生变动时提供)。

(17)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——有关部门批准设立该项目文件复印件。

——获得该项目的特许经营权或符合有关部门规定的项目运营资质条件证明复印件。

——项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料复印件(优惠期间项目权属发生变动时提供)。

(18)符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——省级或以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件(境内技术转让时提供)。

——省级或以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证复印件(向境外转让技术时提供)。

(19)实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——企业将温室气体减排量转让的 HFC 和 PFC 类 CDM 项目,以及将温室气体减排量转让的 N2O 类 CDM 项目的证明材料。

——将温室气体减排量转让收入上缴给国家的证明资料。

(20)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——能源管理合同复印件。

——国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表,或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见。

——项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件(项目发生转让的,受让节能服务企业提供)。

(21)创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——创业投资企业经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本)复印件。

——中小高新技术企业投资合同或章程复印件。

——由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件。

(22)符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税(减低税率):

——无需报送《企业所得税优惠事项备案表》,在所得税汇算清缴时,以企业所得税年度申报表代替。

(23)符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税(减半征收) :

——无需报送《企业所得税优惠事项备案表》,在所得税汇算清缴时,以企业所得税年度申报表代替。

(24)国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体项目的说明。

——企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。

——研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

(25)经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(26)动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——动漫企业证书复印件。

(27)技术先进型服务企业减按 15%的税率征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(28)退役士兵就业等促进就业企业限额减征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(29)集成电路生产企业减免征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——集成电路线宽小于 0.8 微米(含)、集成电路线宽小于 0.25 微米或投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业认定证明复印件。

(30)集成电路线宽小于 0.25 微米或投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业减按 15%税率征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——集成电路线宽小于 0.25 微米或投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业认定证明复印件。

(31)新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——认定证明复印件(软件企业提供软件企业认定证明复印件,集成电路设计企业提供有效的集成电路设计企业认定证明复印件)。

——年审证明资料复印件。

(32)国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按 10%的税率征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——企业当年未享受免税优惠的说明。

(33)符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——伤残人员专门用品制作师名册、《执业资格证书》(复印件),以及申请前年度制作师《执业资格证书》检查合格证明。

(34)购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

——购买并使用专用设备的清单及发票复印件。

——专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明。

(35)固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销(技术进步等情况):

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(36)固定资产加速折旧或一次性扣除( 2014 年新政) :

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(37)外国投资者从外商投资企业取得 08 年以前股息红利免征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(38)非居民企业减按 10%税率征收企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(39)外国政府利息免征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(40)国际金融组织利息免征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(41)QFII 和 RQFII 股票转让免征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。

(42)沪港通 A 股转让免征企业所得税:

——《企业所得税优惠事项备案表》 2 份。


基本流程

基本规范

(1)办税服务厅接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。

(2)办税服务厅录入相关信息, 1 个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序处理。

(3)提示纳税人,享受备案类减免税,应当按规定进行纳税申报;纳税人享受减免税到期的,应当停止享受减免税,按照规定进行纳税申报;纳税人享受减免税的情形发生变化时,应当及时向税务机关报告。

《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015 年第 43 号)


税务机关办理流程

1 .受理

(1)对纳税人报送资料齐全、填写内容完整、符合法定形式的,税务人员受理申请。

(2)对纳税人填写内容不完整或者错误的,可要求纳税人当场进行更正;报送资料不齐全或不符合法定形式的,制作《税务事项通知书》(补正通知),一次性告知纳税人需补正的内容。

(3)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的,制作《税务事项通知书》(不予受理通知),告知纳税人不予受理的原因。

2 . 核准

(1)经核准确认符合条件的,签署“同意”意见,连同附送资料传递给发放人员。符合条件是申请资料齐全,政策依据准确,申请事项符合减免税法定条件,对于需要调查核实的事项经过调查核实等。

(2)经核准确认不符合条件的,签署“不同意”意见,连同附送资料传递给发放人员。不符合条件是申请资料不全,政策依据不准确,申请事项不符合减免税法定条件,对于需要调查核实的事项未经过调查核实等。

3 .发放

根据核准确认意见制作并送达《税务事项通知书》,将核准结果送达纳税人。

4 .归档

归档资料为报送资料清单中标注为归档的各项资料。

详见电子附件:《减免税核准及备案事项与报送资料、归档资料》。


升级规范

(1)通过互联网络提供预申请服务。

(2)提供免填单服务;提供同城通办服务。



本文附件:

A03051《企业所得税优惠事项备案表》.docx

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